Beneficios Tributarios Sector De La Construccion

División de Estudios Fiscales

Beneficios Tributarios del sector de la construcción

Yamile Angélica Medina W

Noviembre de 2007

DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Beneficios Tributarios del sector de la construcción.

Resumen

En el presente documento se describen los beneficios tributarios en materia de impuestos de orden nacional concedidos al sector de la construcción. Elobjetivo consiste en separar el análisis en aquellos beneficios otorgados del lado de la oferta de los concedidos del lado de la demanda. El análisis señala, además del costo fiscal de cada tratamiento preferencial, que no todos los beneficios tributarios se constituyen como tales si se tiene en cuenta la tributación tanto de la sociedad como la del socio o dueño de la empresa. Este es el caso delos ingresos que se declaran como rentas exentas en la sociedad pero que por efectos de la Ley, cuando se realice la distribución de utilidades, se convierten en rentas que hacen parte de la base gravable del socio. Sin embargo, se muestra que el beneficio se puede aprovechar parcialmente o en su totalidad si no se distribuyen todas las utilidades o si la tasa de tributación del socio es menor a lade la sociedad. Se destaca en el estudio, que si bien la existencia de los beneficios tributarios no es meritoria en todos los casos, es necesaria por cuanto la política de vivienda del país adolece de fallas que en el momento no hallan solución de otra manera.

Nota editorial “Los Cuadernos de trabajo son documentos preparados en la Oficina de Estudios Económicos de la DIAN, en los que seanaliza el sistema tributario colombiano, desde perspectivas teóricas y prácticas, con el propósito general de aportar elementos para la evaluación y continua construcción de una mejor administración tributaria y un régimen tributario impositivo más eficiente y equitativo. Los puntos de vista expresados en los Cuadernos de Trabajo son responsabilidad exclusiva de sus autores y no comprometen laposición institucional de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales”

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DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Beneficios Tributarios del sector de la construcción.

Índice

Pág.

PRESENTACIÓN…………………………………………………………………………………………………………………………………..…..4 I. A. B C. D. E II. A. B III. Beneficios Tributarios del lado de la oferta…………………………………………………………………………………………. …5 Titularización de carterahipotecaria……………………………………………………………………………………………….……5 Exención en el impuesto de renta para ingresos de créditos VIS………………………………………………………………….11 Exención de renta a ingresos provenientes de arrendamientos de proyectos nuevos VIS……………………………………..15 Exención de renta sobre ingresos de leasing habitacional………………………………………………………………………….15 Devolución del IVA en materiales de construcciónVIS……………………………………………………………………………...17 Beneficios Tributarios del lado de la demanda ……………………………………………………………………………………. ..20 Exención de retención en la fuente y/o impuesto a la renta a los intereses y corrección monetaria de créditos de vivienda………………………………………………………………………………………………………………………………..20 Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcción AFC………………………………………………………21Conclusiones……………………………………………………………………………………………………………………………...22

BIBLIOGRAFÍA………………………………………………………………………………………………………………………………………..23

Índice de cuadros Cuadro 1. Resumen de las operaciones de Titularización a Junio de 2007…………………………………………………………………….9 Cuadro 2. Costo fiscal de la Titularización hipotecaria……………………………………………………………………………………………10 Cuadro 3. Margen de rentabilidad promedio 2002-2004 de la Cartera hipotecaria VIS según fuentes de fondeo…………………………12 Cuadro 4. Margen de rentabilidad año 2005 de la cartera hipotecaria VIS según fuentes defondeo…………………………………….…12 Cuadro 5. Margen de rentabilidad promedio 2002-2004 de la Cartera hipotecaria NO VIS según fuentes de fondeo…………………….13 Cuadro 6. Margen de rentabilidad año 2005 de la cartera hipotecaria NO VIS según fuentes de fondeo…………………………………..13 Cuadro...