Beneficios Tributarios

BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO DE RENTA











DOCTOR
CESAR AUGUSTO RUA GONZALEZ







PRESENTADO POR

SANDRA CECILIA FLOREZ CASTRO
CONTADORA PÚBLICA






UNIVERSIDAD CATOLICA DE ORIENTE
ESPECIALIZACION EN TRIBUTARIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y CONTABLES
RIONEGRO
2009




BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO DE RENTA


Lalegislación tributaria colombiana contempla diferentes beneficios con el fin de incentivar actividades económicas o regiones menos desarrolladas. Es así como en el impuesto sobre la renta se consideran cuatro conceptos que agrupan estos beneficios:

1. Los ingresos no constitutivos de renta
2. Las deducciones de impuestos (La deducción por inversión en activos fijos reales productivos).
3.Las rentas exentas, las rentas de los asalariados y
4. Los descuentos tributarios.


Adicionalmente, estos beneficios tributarios pueden dividirse de acuerdo con su aplicación; de esta forma existen aquellos que afectan la base gravable del impuesto, como son la deducción del 40% por inversión en activos fijos y las rentas exentas, y por otro lado, los que afectan el monto del impuesto apagar como son los descuentos tributarios. Igualmente, entre los sujetos pasivos de la obligación de la declaración del impuesto de renta o declarantes se consideran dos categorías a saber: personas jurídicas y personas naturales. A su vez, la administración tributaria clasifica a los declarantes personas jurídicas del impuesto de renta entre contribuyentes, no contribuyentes y de régimen especial,distinción que no aplica a las personas naturales.


INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL



|ARTICULO |DESCRIPCION |COMENTARIO |
|NOMBRE O TITULO DEL BENEFICIO | ||
|36 E.T. |La prima por colocación de acciones no constituye renta ni ganancia|Se convierte en renta gravada sin |
|LA PRIMA POR COLOCACIÓN DE ACCIONES.|ocasional si se contabiliza como superávit de capital no |no se contabiliza como superávit |
| |susceptible de distribuirse como dividendo.|de capital y si se distribuye. |
| |En el año en que se distribuya total o parcialmente este superávit,| |
| |los valores distribuidos configuran renta gravable para la | |
| |sociedad, sin perjuicio de lasnormas aplicables a los dividendos. | |
|36-1 E.T. |De la utilidad obtenida en la enajenación de acciones o cuotas de |Se debe tener en cuenta la fecha de|
|Adicionado por el artículo 4 de la |interés social, no constituye renta ni ganancia ocasional, la parte|adquisición y la de enajenación de |
|Ley 49 de 1990. Modificado por el|proporcional que corresponda al socio o accionista, en las |las acciones o cuotas de interés |
|artículo 9 de la Ley 633 de 2000. |utilidades retenidas por la sociedad, susceptibles de distribuirse |social y a su vez considerar que |
|Adicionado por el artículo 67 de la |como no gravadas, que se hayan causado entre la fecha de |las acciones estén inscritas en |
|Ley 223de 1995 |adquisición y la de enajenación de las acciones o cuotas de interés|bolsa de valores, y que el |
|UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE |social. |beneficiario no tenga más del 10% |
|ACCIONES. |No constituyen renta ni ganancia ocasional las utilidades |de las...