BEPS

A GOSTO

DE

2015

N ÚM . 13

C ONTEXTO GENERAL DE LAS ACCIONES
BEPS
C.P.C.

Y

M.I. J OSÉ P AUL H ERNÁNDEZ C OTA
Integrante de la Comisión Fiscal del IMCP

DIRECTORIO
C.P.C. Leobardo Brizuela Arce
PRESIDENTE

C.P.C. Leticia Hervert Sáenz
VICEPRESIDENT A GENER AL

C.P.C. Angélica Gómez Castillo
VICEPRESIDENT A DE REL ACIONES Y DIFUSIÓN

C.P.C. Ricardo Arellano Godínez
VICEPRESIDENTE FISC ALC.P.C. José Antonio de Anda Turati
PRESIDENTE DE L A COMISIÓN FISC AL

C.P.C. Víctor M. Pérez Ruiz
RESPONSABLE DE ESTE BOLETÍN

LOS COMENTARIOS PROFESIONALES DE ESTE
ARTÍCULO SON RESPONSABILIDAD DEL AUTOR, SU
INTERPRETACIÓN SOBRE LAS DISPOSICIONES FISCALES
PUEDE DIFERIR DE LA EMITIDA POR LA AUTORIDAD
FISCAL.

2

INTEGRANTES DE LA COMISIÓN FISCAL DEL IMCP
Gerardo Jesús Alvarado Nieto

Francisco XavierHoyos Hernández

Federico Aguilar Millán

Arturo Lomelín Martínez

Gustavo Amezcua Gutiérrez

Enrique A. Manrique Díaz Leal

Ricardo Arellano Godínez

Ernesto Manzano García

Francisco J. Arguello García

Ricardo Javier Mena Rodríguez

Víctor Manuel Cámara Flores

Marco Antonio Mendoza Soto

Marcial A. Cavazos Ortiz

Francisco Moguel Gloria

José Antonio de Anda Turati

Óscar Ortiz MolinaMarcelo de los Santos Anaya

Víctor M. Pérez Ruiz

Javier de los Santos Valero

Armando Pérez Sánchez

José Miguel Erreguerena Albaitero

Pablo Puga Vértiz

José Ángel Eseverri Ahuja

Mario Jorge Ríos Peñaranda

Juan Manuel Franco Gallardo

Manuel Sainz Orantes

José Luis Gallegos Barraza

Luis Ignacio Sánchez Gutiérrez

Antonio C. Gómez Espiñeira

Héctor Villalobos González

José Paul Hernández CotaFrancisco Miguel Wilson Loaiza

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C ONTEXTO GENERAL DE LAS ACCIONES BEPS
C.P.C.

Y

M.I. J OSÉ P AUL H ERNÁNDEZ C OTA
Integrante de la Comisión Fiscal del IMCP

R OL DE LA O RGANIZACIÓN PARA LA C OOPERACIÓN Y EL D ESARROLLO
E CONÓMICO (OCDE)

L

a OCDE es un organismo compuesto por 34 naciones cuyo objetivo es coordinar y
ayudar a los países miembros en la implementación de políticas económicas,sociales y fiscales, que permitan un crecimiento económico sustentable.

La OCDE ha incorporado en su estructura distintas áreas, comités y equipos de trabajo
especializados en el análisis de los sistemas tributarios de sus países miembros y de los
no miembros. Dichas áreas, comités y equipos han emitido varios reportes, guías,
recomendaciones y estudios sobre las alternativas para que los paísesmiembros tengan
un sistema tributario equitativo, el cual permita una justa competitividad económica entre
los estados.
El 12 de febrero de 2013, la OCDE publicó un reporte titulado: Erosión de la Base Fiscal
y Reubicación de Utilidades (BEPS, por sus siglas en inglés: Base Erosion and Profit
Shifting, o Reporte BEPS). Este es un estudio inicial sobre la problemática que enfrentan
los paísesmiembros y los no miembros de la OCDE, en relación con la baja en la
recaudación de impuestos sobre utilidades de empresas multinacionales, la cual es
originada por la Erosión de la Base Tributaria y Reubicación de Utilidades (BEPS) a otras
jurisdicciones con regímenes fiscales preferentes.
En este reporte se destaca que los avances tecnológicos de transporte y desarrollo de
propiedad intelectual(intangibles) han permitido que las empresas cambien sus modelos
de operar en un solo país, a modelos mundiales o regionales, disminuyendo con ello
costos y gastos, incluida la reducción de impuestos.
Los aspectos más relevantes que la OCDE ha detectado y que requieren mayor atención
en el ámbito de la erosión de la base fiscal, son las siguientes:
•

Diferente caracterización o tratamiento fiscal deentidades o instrumentos
financieros otorgado en varios países, conocidos como: hybrid mismatch
arrangements and arbitrage.

•

Aplicación de tratados tributarios respecto a operaciones de comercio electrónico
(por ejemplo: servicios, productos digitales e intangibles).

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•

Tratamiento fiscal de operaciones de financiamiento intragrupo.

•

Reglas de precios de transferencia en materia de...