BIENES PERSONALES

RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA EMPRESA
LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN

UNIVERSIDAD ADVENTISTA DEL PLATA

Impuesto sobre los Bienes
Personales

Normativa Aplicable
• Ley N. 23.966 (parte pertinente).
• Decreto N. 127/96.

Características del Impuesto
• Impuesto Personal
– Por su nombre: a los bienes “personales”.
– La regulación de situaciones particulares de índole
personal (créditos tomados paracompra, construcción o
mejoras sobre inmuebles destinados a casa-habitación).
– La elección del nexo de vinculación del “domicilio” del
contribuyente, rasgo preponderantemente subjetivo.

Características del Impuesto
• Impuesto Directo
Se trata de un impuesto directo, pues afecta
manifestaciones
directas
de
capacidad
contributiva, como así también, debido a que
coincide el sujeto de hecho con elsujeto de
derecho.

Características del Impuesto
• Impuesto Periódico

– Puesto que sus obligaciones se renuevan periódicamente,
debiendo determinarse y abonarse una vez en cada
ejercicio fiscal.

• Impuesto Progresivo

– No sólo por las alícuotas que se aplican. Además, también
por la existencia del “mínimo exento” y la posibilidad de
computar créditos hipotecarios.

• Impuesto Nacional

– Rigepor disposiciones de la Ley 11.683.

Características del Impuesto
• La Interpretación de las Normas
– El art. 31 DR, reenvía a la ley del impuesto a las
ganancias para la integración de sus disposiciones,
en los supuestos de imprevisión normativa.

I. HECHO IMPONIBLE

Hecho Imponible
• Elemento Espacial:
– Art. 16: el impuesto recaerá sobre los bienes personales
existentes al 31 de diciembre decada año, situados en el
país y en el exterior.
– Para los domiciliados en el país: el domicilio es el fiscal al
31/12.
– Para los domiciliados en el exterior: el domicilio es el del
representante en el país, el lugar de la principal
explotación o fuente de recursos, o el lugar de su última
residencia.
– Excepción: DR. Art. 1, último párrafo.

Hecho Imponible
• Elemento Objetivo:
– Art. 19 y 20.
–El elemento objetivo está dado por la posesión de bienes,
cualquiera fuese el momento de ingreso al patrimonio, al
31 de diciembre de cada año.
– Dentro del concepto de bienes se incluyen, además de las
cosas, los objetos inmateriales, las participaciones
societarias, los créditos y demás integrantes del activo.

Hecho Imponible
– Personales: no están incluidos los bienes
pertenecientes aempresas, dado que están
gravadas las participaciones en cabeza de los
titulares de las mismas.
– Distinción entre bienes del país y del exterior:
• Es importante, puesto que las personas físicas o
suc. indivisas domiciliadas en el exterior sólo
tributarán el gravamen por los bienes situados en la
Argentina y, además, porque su valuación variará
entre unos y otros.

Hecho Imponible
• ElementoSubjetivo: Art. 17.
Sujetos:
Personas físicas
domiciliadas en el país
Sucesiones indivisas
radicadas en el país
Personas físicas
domiciliadas en el
exterior
Sucesiones indivisas
radicadas en el exterior

Tributan:
Por los bienes
situados en el país y
en el exterior
Sólo por los bienes
situados en el país

Hecho Imponible
– El destinatario legal tributario es la persona
física o sucesión indivisa. Ahora,dicha
situación
no
implica
que
sea
irremediablemente el sujeto pasivo de la O.T.
Así, revestirá tal carácter si el mandato legal lo
obliga a satisfacer el tributo, pero si el referido
mandato obliga a un tercero extraño al hecho
imponible, éste será el sujeto pasivo de la OT
en su condición de responsable “sustituto”
(Art. 25.1 y 26).

Hecho Imponible
• Aspecto Temporal:
– Art. 16.
– El impuestose aplica sobre la posesión
pertenencia de bienes a una fecha dada: el 31
diciembre de cada año.
– El hecho imponible opera como una fotografía
la situación patrimonial del sujeto al 31
diciembre.
– Excepción: art. 30 DR.

o
de
de
de

II. EXENCIONES

Exenciones
• Art. 21; DR 10 y 11.
• Ley 19.640: bienes situados en tierra del fuego, antártica
e islas del atlántico sud.
• Depósitos bancarios:...