Boletín 5110

S Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 2009 - BOLETÍN 5110
PÁRRAFOS
Generalidades 1 y 2
Alcance y limitaciones 3
Objetivo 4
Objetivos de auditoría 5 al 10
Control interno 11 al 32
Importancia relativa y riesgo de auditoría 33 al 51
Procedimiento de auditoría:
Planeación 52 y 53
Revisión analítica 54 al 65
Estudio y evaluación preliminar del control interno 66 y 67
Pruebas de cumplimiento 68al 85
Pruebas sustantivas 86 al 105
Declaraciones de la administración
106 y 107Presentación y revelación en los estados financieros 108 al 117
Vigencia 118 y 119
Apéndice I
Procedimiento de confirmación de cuentas por cobrar.
Generalidades
De conformidad con el Boletín C-3 de la Comisión de Principios de Contabilidad, las cuentas por cobrar se constituyen por todos los derechos exigiblesde cobro originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo.
Los ingresos, de acuerdo con el Boletín A-11 de la Comisión mencionada en el párrafo anterior, se definen como el incremento bruto de activos o disminución de pasivos experimentado por una entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un periodo contable, como resultado de lasoperaciones que constituyen sus actividades primarias o normales.
Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín, se refieren básicamente a empresas industriales y comerciales, y no contemplan aquellos procedimientos de auditoría particulares que podrían ser requeridos, enciertos casos, en empresas con características peculiares, tales como ciertas entidades de servicios, constructoras, extractivas, instituciones de crédito, de seguros, etcétera.
Objetivo
El objetivo del presente boletín es establecer los procedimientos de auditoría recomendados parael examen de los rubros de ingresos y cuentas por cobrar, los cuales deberán ser diseñados porel auditor en formaespecífica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando encuenta las condiciones y características de cada empresa.
Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a ingresos y cuentas por cobrar, sonlos siguientes:
a) Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, así como de los descuentos y devoluciones.
b) Comprobar la valuación delas cuentas por cobrar incluyendo el registro de las estimaciones necesarias para cuentas de dudosa recuperación, descuentos y devoluciones, reclamaciones por productos defectuosos, etcétera.
c) Determinar los gravámenes y contingencias que pudieran existir, considerando que las empresas realicen operaciones financieras en las que se involucren las cuentas por cobrar, de lasque se derivanobligaciones contingentes para la propia empresa y/o que limitan la disposición de las mismas, como es el caso del descuento de documentos, la cesión de adeudos, la obtención de préstamos con garantía de las cuentas por cobrar, etcétera.
d) Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estén registrados en la contabilidad, comprobando que éstos correspondan a transacciones y eventosefectivamente realizados durante el periodo, y que se hayan determinado en forma razonable y consistente.
e) Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
Control interno
El estudio y evaluación del control interno deberá efectuarse conforme a lo dispuesto en el Boletín 3050 de esta Comisión. Consecuentemente, deben cumplirse los objetivos relativos a autorización,procesamiento y clasificación de transacciones, salvaguarda física y de verificación y evaluación, incluyendo los que sean aplicables a la actualización de cifras y a los controles es relativa al Proceso Electrónico de Datos (PED).
La existencia de controles en estas áreas servirá de base para que las transacciones relativas a ingresos y cuentas por cobrar se efectúen de conformidad con los criterios...