Boletin 3020 Normas Y Procedimientos De Auditoria

Introducción
La naturaleza del trabajo realizado por el auditor implica que éste asume una gran responsabilidad no solamente con la persona que contrata directamente sus servicios, sino también con un amplio número de usuarios del resultado de su trabajo. Por esto la profesión se ha preocupado de que los servicios Profesionales del auditor se presten con el más alto nivel de calidad.

CONTROLDE CALIDAD DE LOS SERVICIOS DE AUDITORIA Y DE ATESTIGUAMIENTO (BOLETIN 3020)

El control de calidad es un sistema que deben adoptar tanto el auditor que actúe individualmente como las firmas integradas por contadores públicos, pare que sus trabajos reúnan los requisitos establecidos por las normas de auditoria generalmente aceptadas que rigen su actuación profesional, las cuales incluyen laindependencia del contador público y su personal técnico con respecto al cliente, los sistemas de contratación, capacitación, evaluación así como promoción del personal técnico, la asignación de éste a los trabajos, la aceptación y retención de clientes, la planeación, el desarrollo y la supervisión del trabajo y la preparación del informe, entre otros.

Definiciones
Para efectos de este boletín,se definen los siguientes términos:
Contador público: Profesional que se dedica a la prestación de servicios independientes relacionados con la auditoría y el atestiguamiento.
Firma: Profesional o profesionales asociados para la prestación de servicios
Profesionales independientes relacionados con la auditoria y el atestiguamiento y que usualmente cuentan con personal técnico a su cargo, elcual colabora en la realización de los trabajos.
Sistema de control de calidad: Conjunto de reglas o principios, que aseguran que los servicios profesionales independientes prestados por la firma cumplen con las normas dictadas por la profesión y que racionalmente se encuentran enlazadas entre si.
Pronunciamientos normativos relativos al control de calidad
Las políticas y procedimientos decontrol de calidad deben establecerse tanto a nivel de la firma a que pertenece el contador público como al de cada uno de los trabajos de auditoria y de atestiguamiento que se efectúen. Las políticas y procedimientos de control de calidad se deben diseñar e implantar para asegurar que todos los trabajos que realiza la firma se conducen de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas ylos lineamientos del Código de Ética Profesional emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Las políticas y procedimientos de control de calidad establecidos por la firma deben comunicarse a su personal técnico, de tal forma que exista una seguridad razonable de que son entendidos y se llevan a cabo en la práctica. La firma debe documentar las políticas y procedimientos de control decalidad apropiados en las circunstancias, así como cerciorarse de su aplicación. La firma es responsable de asegurarse que su personal técnico cumple con las normas profesionales aplicables; por lo tanto, debe establecer un sistema de control de calidad que contemple la estructura de la firma, las políticas adoptadas y los procedimientos establecidos, para comprobar que se está cumpliendo con lasnormas profesionales. La naturaleza, extensión y formalidad del sistema de control de calidad que debe adoptar la firma, depende entre otros factores del tamaño, numero de oficinas, grado de conocimiento y experiencia del personal técnico, grado de autonomía y nivel de autoridad conferido a su personal u oficinas, complejidad y naturaleza de los trabajos que realiza y consideraciones decosto-beneficio. La obligación de apegarse a los requisitos profesionales de calidad, descansa en cada contador público y, cuando es el caso, en la firma que integra a diversos contadores públicos; sin embargo, evaluar el grado en que un contador público ha cumplido individualmente con esta obligación, se lleva a cabo de una manera más eficiente a nivel de firma. Los principales elementos de control de...