Boletin 3040

Boletín 3040
PLANEACIÓN y SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÌA
Generalidades
La auditoria de estados financieros, al igual que otras actividades profesionales, requiere de
una planeación adecuada para poder alcanzar totalmente sus objetivos en la forma más
eficiente posible. Desde luego la planeación detallada de algunos procedimientos no puede
hacerse con exactitud si no se conoce elresultado de algunos otros. Por consiguiente debe
haber un plan inicial, a ser revisado continuamente y en su caso modificado, al mismo tiempo
que se supervise el trabajo ya efectuado.
Desde el punto de vista práctico no es común que un cantador público realice por sí mismo
todas las fases de una auditoria, especialmente porque éstas incluyen normalmente áreas cuyo
examen es más sencillo y puedeser realizado por personas con menor experiencia. La
estructura de los despachos de contadores públicos es muy variada y, va desde el contador público
que trabaja por si mismo, hasta el despacho donde se encuentra una organización
completa de tipo piramidal.
Alcance y limitaciones
El presente boletín se refiere a la planeación y supervisión que deberá ejercer el contador
público sobrecualquier trabajo tendiente a expresar una opinión profesional, a fin de cumplir
con la primera de las normas de auditoria relativas a la ejecución del trabajo. Esta norma señala
que: "el trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente y si se usan ayudantes, éstos
deben ser supervisados de manera apropiada".
Objetivo
El objetivo de este boletín es establecer y explicar los procedimientos parala aplicación
práctica de los pronunciamientos relativos a la planeación y supervisión del trabajo de auditoría.
Pronunciamientos normativos relativos a la planeación de la auditoria
Para planear adecuadamente el trabajo de auditoria el auditor debe conocer:
a) Los objetivos, condiciones y limitaciones del trabajo concreto que se va a realizar.
b) Las características particulares de laempresa cuya información financiera se examina,
incluyendo dentro de este concepto las características de operación, sus condiciones jurídicas y
el sistema de control interno existente.
La planeación de la auditoria puede verse afectada dependiendo del fin específico del
trabajo a realizar; por ejemplo la adquisición de un negocio, la solicitud de un crédito bancario, la
realización de una emisiónde obligaciones, etcétera.
El conocimiento de las características de operación se refiere tanto a las normales
(productivas. comerciales y financieras) que constituyen el objeto propio de la empresa, así como
a las marginales o extraordinarias.
Las condiciones jurídicas de una empresa se refieren a: los documentos legales que
conforman su personalidad, su posibilidad de realizar operaciones,su organización, su relación
con el estado, el régimen de sus propiedades, las condiciones de orden contractual, etcétera.
Normas y procedimientos de auditoria y Normas para atestiguar Boletín 3040
El sistema de control interno constituye el elemento más importante sobre el que descansa la
planeación de la auditoria. Su estudio y evaluación constituyen otra norma de ejecución del
trabajo quese describe en un boletín por separado.
La planeación implica prever cuales procedimientos de auditoria van a emplearse, la
extensión oportunidad en que van a ser utilizados y el personal que debe intervenir en el trabajo.
La información necesaria para planear adecuadamente el trabajo de auditoria se obtiene de
muy diversas maneras, de acuerdo con la naturaleza y las condiciones particularesde la
empresa, dentro de las cuales destacan las siguientes:
a. Entrevistas con el cliente para determinar el objetivo, las condiciones y limitaciones
del trabajo, el tiempo a emplear, los honorarios y los gastos, la coordinación del
trabajo de auditoria con el personal del cliente, y todos aquellos puntos que, por su
naturaleza, ameriten ser definidos antes de la iniciación del trabajo.
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