Boletin 3040

EFECTOS DE LA TECNOLOGIA DE INFORMACIÓN (TI)
EN EL DESARROLLO DE UNA AUDITORIA
DE ESTADOS FINANCIEROS

GENERALIDADES
1.EL AUDITOR DEBE EFECTUAR UN ESTUDIO Y EVALUACION ADECUADOS DEL CONTROL INTERNO QUE LE SIRVA DE BASE PARA DETERMINAR EL GRADO DE CONFIANZA QUE VA A DEPOSITAR EN EL; AISMISMO, QUE LE PERMITA DETERMINAR LA NATURALEZA, EXTENSION Y OPORTUNIDAD QUE VA A DAR A LOS PROCEDIMIENTOSDE AUDITORIA.

2.EL ESTUDIO DEL CONTROL INTERNO INCLUYE EL ANALISIS Y LA CONPRENSION DE LOS METODOS QUE SE UTILIZAN PARA PROCESAR LA INFORMACIION FINANCIERA, CON ELOBJETO DE DETERMINAR SI LAS TECNICAS ESTABLECIDAS CUMPLEN CON LOS OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO; POR LO TANTO, CUANDO LA TI FORMA PARTE DEL CONTROLINTERNO CONTABLE Y DE ESTE SE DERIVA INFORMACIÓN SUJETA A EXAMEN, EL AUDITOR DEBEREALIZAR SU ESTUDIO Y EVALUACION Y COMO RESULTADO DE DICHO TRABAJO, DEBERA DOCUMENTAR ADECUDAMENTE SUS CONLUSIONES SOBRE EL EFECTO DE LA TI EN SUS PRUEVAS DE AUDITORIA, YA QUE LA UTILIZACION DEL PROCESAMIENTO, TAMBIEN PUEDE INFLUIR EN LA NATURALEZA, EXTENSION Y OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A REALIZAR.EXISTE UN AMBIENTE TI EN EL CONTROL INTERNO CONTABLE, CUANDO ESTA INVOLUCRADA UNACOMPUTADORA DE CUALQUIR TIPO O TAMAÑO EN ACTIVIDADES QUE PUEDAN AFECTAR LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA DE IMPORTANCIA PARA LA AUDITORIA,

3. UN AMBIENTE DE TI PUEDE AFECTAR.
-LOS PROCEDIMIENTOS SEGUIDOS POR EL AUDITOR
-LA CONSIDERACION DEL RIESGO INHERENTE Y DEL RIESGO DE CONTROL A TRAVES DE LA CUAL EL AUDITOR REALIZA LA EVALUACION DEL RIESGO ESPECIFICO DEL NEGOCIO.
-EL DISEÑOY DESARROLLO DE PRUEBAS DE CONTROL Y DE PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS ADECUADOS PARA CUMPLIR CON EL OBJETIVO DE LA AUDITORIA
-LA DECISIÓN DE APOYARSE EN ESPECIALISTAS

4.LA TI, POR SU COMPLEJIDAD Y SU CONSTANTE EVOLUCION, REQUIERE PARA EL ESTUDIO Y EVALUACION DE SU CONTROL INTERNO DE PERSONAL CON ESTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFECIONAL ADECUADOS. EL AUDITOR BUSCARA LA AYUDA D EUNPROFESIONAL SI REQUIERE DE DICHAS HABILIDADES EL CUAL PUEDE SER INTERNO O EXTERNO, TOMANDO EN CUENTA LO MENCIONADO EN EL BOLETIN 5050 “UTILIZACION DEL TRABAJO DE UN ESPECIALISTA”.

5.EL IMPACTO QUE EVENTUALMENTE PUEDE TENER UNA DEFICIENCIA O DESVIACION DEL CONTROL INTERNO EN EL AREA TI PUEDE SER MENOS EVIDENTE Y SIN EMBARGO TENER MAYOR REPERCUSION POR ERRORES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE PASENINADVERTIDOS. LO ANTERIOR SIGNIFICA QUE EL AUDITOR ESTA OBLIGADO A EFECTUAR SU REVISION UTILIZANDO TODOS LOS ELEMENTOS QUE LE PERMITAN ASEGURARSE DE QUE LA INFORMACIÓN FINANCIERA A DICTAMINAR SE PROCESA ADECUADAMENTE.

OBJETIVO
6.NORMAR Y ORIENTAR SOBRE EL EFECTO QUE TIENE EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS UN AMBIENTE DE TI, LO PRINCIPALES OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO EN UN AMBIENTE DE TI Y LOSLINEAMIENTOS DE AUDITORIA QUE DEBEN SEGUIRSE PARA EVALUAR Y REVISAR EL CONTROL INTERNO EN EMPRESAS QUE LA UTILICEN

ALCANCE.
7.REFIERE UNICAMENTE AL EFETO ENLA AUDITORIA QUE TIENEN UN AMBIENTE DE TI Y AL ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DE LA TI LLEVADO A CABO POR EL AUDITOR, PARA DETERMINAR LA NATURALEZA, EXTENSION Y OPORTUNIDAD QUE DARA A SUS PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS PARA EVALUARLA EFICIENCIA EN LA OPERACIÓN DEL EQUIPO DE COMPUTO NI A LAS TECNICAS DE AUTITORIA UTILIZADA CON AYUDA DEL MISMO COMPUTADOR.

PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS
8.EL AUDITOR DEBE CONSIDERAR EL IMPACTO QUE TIENE UN AMBIENTE DE TI EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

9.EL AUDITOR DEBE CONOCER, EVALUAR Y, EN SU CASO, PROBAR LOS SITEMA DE TI COMO PARTE FUNDAMENTAL DEL ESTUDIO Y

10.EL AUDITOR DEBEREALIZAR LA EVALUACION DE LOS CONTROLES GENERALES DE TI Y EFECTUAR LAS PRUEBA CORRESPONDIENTES SIEMPRE QUE DECIDA DEPOSITAR CONFIANZA EN LOS CONTROLES DE PROCESAMIENTO DE TRANSACCIONES EN LAS APLICACIONES DE COMPUTADORA.

11.ADQUIRIR SUFICIENTE ENTENDIMIENTO DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y DE CONTROL INTERNO

12.SE DEBE TENER SUFICIENTE CONOCIMIENTO DE TI PARA PLANEAR, DIRIGIR,...