Boletin 3050

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Boletín 3050 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Índice Párrafos Generalidades ... 1y2 3

Alcance y limitaciones ... Objetivo ... 4

Definición y elementos de la estructura del control interno ... Consideraciones generales ... Evaluación preliminar ... 24 a 30

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31 a 34

El Procesamiento Electrónico de Datos (PED) al evaluar la estructura del control interno ... 35 36a 40

Pruebas de cumplimiento y evaluación final ... Comunicación de situaciones a informar ... Forma y contenido del informe ... 48 a 51 Vigencia ... 52 Apéndices: I. II. Factores del ambiente de control Situaciones a informar

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III. Ejemplo de carta introductoria al informe sobre asuntos relacionados con la estructura del control interno IV. Aplicación de los elementos de controlinterno en entidades pequeñas
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Boletín 3050 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Generalidades El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de ejecución del trabajo que requiere que: “El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado deconfianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría”. 1 El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría. Por otra parte, el auditordeberá comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del cliente que son definidas en este boletín como situaciones a informar. 2 Alcance y limitaciones Este Boletín trata sobre el estudio y evaluación del control interno que el auditor efectúa en una revisión de estados financieros practicada conforme a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, y no se refiere a la opinión que elauditor emite sobre el control interno contable existente en una entidad, la cual es tratada en el Boletín 4100 de esta misma Comisión. 3
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Objetivo El objetivo de este Boletín es definir los elementos de la estructura del control interno y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al diseñar la estrategia deauditoría, así como señalar los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones al control interno. 4 Definición y elementos de la estructura del control interno La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Dichaestructura consiste en los siguientes elementos: a) El ambiente de control. b) La evaluación de riesgos. c) Los sistemas de información y comunicación. d) Los procedimientos de control. e) La vigilancia. 5

La división del control interno en cinco elementos proporciona al auditor una estructura útil para evaluar el impacto de los controles internos de una entidad en la auditoría. Sin embargo, esto nonecesariamente refleja cómo una entidad considera e implementa su control interno; asimismo, la primera consideración del auditor se refiere a cómo un control específico afecta las aseveraciones en los estados financieros más que su clasificación en uno de los

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elementos de control interno, antes mencionados, en particular. 6 A) El ambiente de control El ambiente de controlrepresenta la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes: a) Actitud de la Administración hacia los controles internos establecidos: El hecho de que una entidad tenga un ambiente de control satisfactorio depende fundamentalmente de la actitud y las medidas de acción que tome la...