Boletin 3050

BOLETIN 3050
ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Para cumplir con la norma de ejecución del trabajo: “el auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría”.
Debepermitir establecer una relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría.
DEFINICION Y ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
Consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad.

Esta estructuraconsiste en los siguientes elementos:

* EL AMBIENTE DE CONTROL

Combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad.

a) Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos:
Para que una entidad tenga un ambiente de control depende de la actitud y medidas de acción que tome la administración.
La efectividad depende de la integridad y de losvalores éticos del personal.
b) Estructura de organización de la entidad:
Tamaño de la estructura de la organización apropiado para las actividades de la entidad.
c) Funcionamiento del consejo de administración y sus comités:
Las actividades del consejo de administración y otros comités fortalecen los controles, siempre que sean participativos e independientes de la dirección.
d) Métodos paraasignar la autoridad y responsabilidad
Acorde con los objetivos y metas organizacionales a un nivel adecuado.
e) Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de auditoría interna:
Da una evidencia importante de si el sistema de control interno está funcionando.
f) Políticas y prácticas delpersonal:
La existencia de políticas y procedimientos fortalecen el ambiente de control.
g) Influencias externas que efectúan las operaciones y prácticas de la entidad
Canales de comunicación que permitan informar o recibir información sobre las normas éticas de la entidad.

* LA EVALUACION DE RIESGOS

Es la identificación, análisis y administración de riesgos relevantes en la preparación deestados financieros que pudieran evitar que estos estén razonablemente aceptados.
Riesgos relevantes a la información financiera incluyen eventos o circunstancias externas e internas que pueden ocurrir y afectar la habilidad de la entidad para el registro, procesamiento, agrupación o reporte de la información. Estos podrían surgir o cambiar, derivado de circunstancias como las que se mencionan:
*Cambios en el ambiente operativo
Cambios en la forma de realizar las operaciones.
* Nuevo personal
Puede causar un enfoque diferente con relación al control interno
* Sistemas de información nuevos o rediseñados
Cambios significativos y rápidos en los sistemas de información
* Crecimientos acelerados
Puede forzar demasiado los controles y crear el riesgo de que estos no se lleven a cabo ose ignoren
* Nuevas tecnologías
Puede cambiar los riesgos asociados con el control interno
* Nuevas líneas, productos o actividades
El incorporamiento en negocios o transacciones en donde la entidad tiene poca experiencia, puede crear nuevos riesgos.
* Reestructuraciones corporativas
Pueden estar acompañadas de reducción de personal y cambios en la supervisión y segregación de funciones* Cambios en pronunciamientos contables
La adopción de un pronunciamiento contable o un cambio en los ya existentes.
* Personal con mucha antigüedad en el puesto
Una persona con mucha antigüedad en el puesto puede ignorar los controles por exceso de confianza, inercias o vicios adquiridos.
* Operaciones en el extranjero
La expansión o adquisición de operaciones en el extranjero, crean...