Boletin 3050

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.

* Generalidades:
El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria.

* Alcance y limitaciones
Trata sobre elestudio y evaluación del control interno que el auditor efectúa en una revisión de estados financieros practicada conforme a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.

* Objetivo
Definir los elementos de la estructura del control interno y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al diseñar la estrategia de auditoría,así como señalar los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones al control interno.

* Definición y elementos de la estructura del control interno
a) El ambiente de control.
b) La evaluación de riesgos.
e) Los sistemas de información y comunicación. d) Los procedimientos de control.
e) La vigilancia.

* Ambiente de control.

Representa lacombinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes:

a) Actitud de la Administración hacia los controles internos establecidos.
b) Estructura de organización de la entidad.
c) Funcionamiento del consejo de administración y sus comités.
d) Métodos para asignar autoridad yresponsabilidad.
e) Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las políticas Y procedimientos, Incluyendo la función de auditoria interna.
f) Políticas y prácticas de personal.
g) Influencias externas que afectan las operaciones y prácticas de la entidad.

* Evaluación de riesgos.

Es la identificación, análisis y administración de riesgosrelevantes en la preparación de estados financieros que pudieran evitar que éstos estén razonablemente presentados de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados.

Riesgos relevantes a la información financiera incluyen eventos o circunstancias externas e internas que pueden ocurrir y afectar la habilidad de la entidad en el registro, procesamiento, agrupación o reporte deinformación, consistente con las aseveraciones de la Administración en los estados financieros.

El propósito de la evaluación de riesgos de la entidad es el de identificar, analizar y administrar riesgos que pueden afectar los objetivos de la entidad, en cambio en una auditoria de estados financieros, el auditor identifica los riesgos y califica los riesgos inherentes y de control para evaluar laprobabilidad de que un error significativo pueda existir en los estados financieros.

* Los sistemas de información y comunicación.

Para que un sistema contable sea útil y confiable, debe contar con métodos y registros que:

a) Identifiquen y registren únicamente las transacciones reales que reúnan los criterios establecidos por la Administración.
b) Describan oportunamente todas lastransacciones con el detalle necesario que permita su adecuada clasificación.
c) Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias.
d) Registren las transacciones en el período correspondiente.
e) Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros.

Los sistemas de comunicación incluyen la forma en que se dan a conocer las funciones y responsabilidadesrelativas al control interno de los informes financieros, por lo que el auditor debe obtener un entendimiento de las formas que la entidad utiliza para informar las funciones, responsabilidades y cualquier aspecto importante con relación a la información financiera.

* Los procedimientos de control.

Los procedimientos y políticas que establece la Administración y que proporcionan una...