boletin 3050

BOLETÍN 3050
METODOLOGÍA PARA EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

GENERALIDADES
El estudio y evaluación del control interno debe realizarse para cumplir con la norma
de ejecución del trabajo que establece: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente".
El Boletín 3050, Estudio y evaluación del control interno cubre aspectos conceptualese incorpora el término "estructura del control interno. Los procedimientos recomendados para su estudio y evaluación, quedan cubiertos en este boletín y su apéndice.

OBJETIVO
El objetivo de este boletín es dar a conocer los procedimientos de auditoria recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluación del control interno durante el proceso de planeación de una auditoría deestados financieros.


ALCANCE Y LIMITACIONES
Los procedimientos señalados en este boletín son aplicables al estudio y evaluación de la estructura del control interno, cuando éstos se realizan como parte de una auditoría de estados financieros, conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas. Existen diversos enfoques válidos para llevar a cabo dicho estudio y evaluación, que puedenser aplicables según el criterio del auditor.


PROCEDIMIENTOS RECOMENDADOS PARA EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
Se definen "los elementos de la estructura del control interno” y se establecen los procedimientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al establecer la estrategia de auditoría, por lo que elauditor deberá adquirir una comprensión suficiente de cada uno de esos elementos, para planear la auditoría de estados financieros de la entidad.
Los tres elementos a que se refiere son:
a) El ambiente de control
b) El sistema contable
c) Los procedimientos de control



EL AMBIENTE DE CONTROL
Estudio y evaluación del control interno define el ambiente de control como la combinación defactores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando los controles. Algunos de estos factores son los siguientes:
Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos.
Estructura de organización de la entidad.
Funcionamiento del consejo de administración y sus comités
Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento alcumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de fa auditoría interna.
Políticas y prácticas del personal.
Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad.
Se necesita obtener una compresión suficiente del ambiente de control para planear la auditoria. Esté conocimiento comprende las condiciones bajo las que están diseñados, se implementan yfuncionan, tanto el sistema contable de la entidad como sus procedimientos de control.
Si basado en la compresión del ambiente de control, el auditor tiene dudas fundadas respecto de la efectividad de la estructura del control interno, juzgará si es adecuado o no confiar en ella durante la auditoría.
El ambiente de control es el resultado conjunto de diversos factores que afectan la efectividadglobal del control interno. Para evaluar adecuadamente los factores del ambiente de control, el auditor deberá investigar y documentar en sus papeles de trabajo, lo siguiente:
Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos.
A) Características e integridad de la administración, así como su habilidad en el desarrollo de sus funciones.
B) Compromiso de la administraciónsobre lo razonable de los estados financieros.
C) Compromiso de la administración para diseñar y mantener sistemas contables y controles internos efectivos

MÉTODOS DE CONTROL ADMINISTRATIVO
Se deberán evaluar los métodos de control empleados por la administración ejecutiva. Entre los aspectos que el auditor deberá considerar al evaluar estos métodos están:
1. La existencia de un proceso...