boletin 3050

Boletín 3050

México D. F., 2 de abril de 2001

A la membresía del Instituto Mexicano
de Contadores Públicos, A. C.
Presente.

Adjunto encontrarán el Boletín 3050 “Estudio y evaluación del control interno”, el cual sustituye al Boletín anterior clasificado con el mismo número.
La Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría consideró conveniente
actualizar este Boletín con el objetode homologar los conceptos relacionados a
los elementos de la estructura de control con pronunciamientos internacionales
similares, por lo que, se incorporaron dos elementos nuevos y se amplio el concepto de un elemento ya existente quedando dicha estructura de control integrada de la siguiente manera: Ambiente de control, evaluación de riesgos (nuevo),
sistemas de información y comunicación(antes sistemas contables), procedimientos de control y la vigilancia (nuevo).
Los nuevos elementos se encontraban implícitos en la antigua estructura del
control interno, sin embargo, el presentarlos en forma separada facilitará a los
usuarios el entendimiento de los mismos.
Agradeceremos que sus comentarios a este Proyecto de boletín los envíen a la
atención del C.P.C Javier Flores Durón yPontones, Vicepresidente de Legislación. El plazo de auscultación terminará el 30 de junio de 2001.

Atentamente,

C.P.C. JAVIER FLORES DURÓN
Y PONTONES
Vicepresidente de Legislación

C.P.C. ARTURO SOSA CALVILLO
Presidente de la Comisión de Normas y
Procedimientos de Auditoría

BOLETÍN 3050

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ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

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BOLETÍN 3050

Boletín 3050Boletín 3050
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO

ÍNDICE
PÁRRAFOS
Generalidades ...................................................................... 1
Alcance ................................................................................ 3
Objetivo ............................................................................... 4
Definición y elementos de la estructura del
controlinterno ..................................................................... 5
Consideraciones generales ................................................ 24
Evaluación preliminar ....................................................... 31
El procesamiento electrónico de datos (PED) al evaluar
la estructura del control interno ........................................ 35
Pruebas de cumplimiento yevaluación final .................... 36
Comunicación de situaciones a informar ......................... 41
Forma y contenido del informe ......................................... 48
Vigencia ............................................................................. 52
Apéndices:
I

Factores del ambiente de control

II Situaciones a informar
III Ejemplo de carta de introductoria alinforme sobre
asuntos relacionados con la estructura del control interno

BOLETÍN 3050

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ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

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BOLETÍN 3050

Boletín 3050

Boletín 3050
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO

Generalidades
El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de
cumplir con la norma de ejecución del trabajo que requiere que: “El auditordebe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno
existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que
va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y
oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría”.

1

El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una relación específicaentre la calidad del control interno
de la entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de
auditoría. Por otra parte, el auditor deberá comunicar las debilidades o
desviaciones al control interno del cliente que son definidas en este boletín como situaciones a informar.

2

Alcance
Este boletín trata sobre el estudio y evaluación del control interno que el
auditor efectúa...