BOLETIN 3050

RESUMEN DE LA UNIDAD 10 DE DICTAMEN DE AUDITORÍA BOLETIN 3050

10. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
10.1 GENERALIDADES.
El estudio y evaluación de control interno se efectúa con efecto de cumplir con la forma de ejecución del trabajo que requiere que: “ EL AUDITOR REALICE UN ESTUDIO Y EVALUACIÓN ADECUADO DEL CONTROL INTERNO EXISTENTE, QUE LE SIRVA DE BASE PARA LOS PROCEDIMIENTOSDE AUDITORIA”.
10.2 ALCANCE
Este boletín trata sobre el estudio y evaluación del control interno que el auditor efectúa en una revisión del Estado Financiero, conforme a las normas de auditoría.
10.3 DEFINICIÓN Y ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
La estructura del control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar unaseguridad de poder lograr los objetivos específicos de la entidad.
Elementos de la estructura:
El ambiente de control
Proceso de evaluación de riesgos
Sistemas de información y comunicación
Los procedimientos de control
Vigilancia
10.3.1 El ambiente de control
Es la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad fortaleciendo o debilitando sus controles.Controles:
Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos
Estructura de organización de la entidad
Funcionamiento del consejo de administración y sus comités
Métodos para asignar autoridad y responsabilidad
Métodos de control de administrativos, para supervisión, seguimiento y auditoría interna.
Políticas y prácticas de personal
Influencias externas que afecten laentidad.

10.3.2 Proceso de evaluación de riesgos
Es la identificación, análisis, y administración de riesgos relevantes en la preparación de estados financieros.
Riesgos relevantes:
Cambios en el ambiente operativo
Nuevo personal
Sistema de informaciones nuevas o rediseñados
Crecimientos acelerados
Nuevas tecnologías
Nuevas líneas
Reestructuraciones corporativas
Cambio en pronunciamientoscontables

El auditor deberá obtener un entendimiento suficiente de los procesos de evaluación de riesgos de la entidad con la finalidad de conocer como la administración considera los riesgos relevantes respecto a los objetivos de los reportes financieros y como minimiza los riesgos.
10.3.3 Sistemas de información y comunicación
Consiste en los métodos y registros establecidos paraidentificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad económica. Su calidad de la información afecta la gerencia para toma de decisiones apropiadas en el control de la entidad e información financiera contable.
Métodos y registros:
Que identifiquen y registren las transacciones reales.
Que describan oportunamente lastransacciones
Se cuantifique el valor de las operaciones en unidades monetarias
Registren las transacciones en el periodo que corresponda
Presenten y revelen de forma adecuada las transacciones en los Estados Financieros.

10.3.4 Los procedimientos de control
Son los procedimientos y políticas que establece la administración y que proporcionan una seguridad razonable de que se van a lograr losobjetivos específicos de la entidad.
Están integrados por componentes específicos del ambiente de control, de la evaluación de riegos y de los sistemas de información y comunicación.
Pueden ser de carácter preventivo o detectivo:
Preventivo.- son establecidos para evitar errores en el desarrollo de las transacciones
Detectivo.- tienen como finalidad detectar los errores o las desviacionesen el desarrollo de las transacciones.
10.3.5 Vigilancia
Es un proceso que asegura la eficiencia del control interno a través del tiempo e incluye la asignación y el diseño de procedimientos de control en forma oportuna así como realizar medidas correctivas cuando sean necesarias.
10.4 Consideraciones generales
Los factores específicos del ambiente de control, la evaluación de los riesgos,...