Boletin 3070

BOLETÍN 3070
CONSIDERACIONES SOBRE FRAUDE
QUE DEBEN HACERSE EN UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Generalidades
1. El párrafo 6 del Boletín 1020 - Declaraciones normativas de carácter general sobre el objetivo y la naturaleza de la auditoría de estados financieros indica que “ La finalidad del examen de estados financieros, es expresar una opinión profesional independiente, respecto a sidichos estados financieros presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de una empresa, de acuerdo a principios de contabilidad, aplicados sobre bases consistentes”.
2. El párrafo 10 del Boletín 1020 menciona que “Para que el auditor pueda formarse una opinión sobre los estados financieros,deberá cubrir todos los aspectos de importancia de los mismos, para lo cual deberá obtener una seguridad razonable mediante la aplicación de procedimientos de auditoría, de que la información que muestran los registros contables que sirvieron de base para su elaboración, es suficiente, confiable y que se encuentra revelada adecuadamente en los mismos, de acuerdo a su importancia y conforme a losprincipios de contabilidad, aplicados sobre bases consistentes”.
3. El párrafo 14 del Boletín 1020 establece que “La auditoría de estados financieros no tiene por objetivo el descubrir errores e irregularidades por lo que debido las caracteristicas propi a s de su realización y a las limitaciones que ofrece cualquier sistema de control interno contable, existe un riesgo inevitable de quealgunos errores o irregularidades pueden permanecer sin descubrirse; sin embargo, la responsabilidad del auditor nace con el hecho de que los mismos debieron haber sido detectados y no lo fueron, por no boletín 3070.p65 7 07/08/03, 05:57 p.m. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
3070 – 8 haberse cumplido con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Cualquier indicio de que algún error oirregularidad pudiera haber ocurrido provocando una distorsión importante en los estados financieros sujetos a examen, obligaría al auditor a ampliar sus procedimientos de revisión para confirmar o disipar sus apreciación es dado a que pueda verse afectada su opinión sobre razonabilidad de estos mismos estados”.
4. En el transcurso de la auditoría se podrán identificar errores, los cuales se entiendencomo fallas involuntarias en la información financiera, tales como: errores aritméticos, que los empleados cometen en los registros y en la información contable, equivocaciones en la aplicación de los principios de contabilidad, debido a ignorancia de estos o aplicaciones equívocas o parciales de los mismos, o de las transacciones efectuadas por la entidad.
Al detectar un error el auditor deberáevaluar si es intencional o no; si es intencional el auditor deberá sujetarse a las disposiciones de este Boletín. En caso contrario en atención a su importancia relativa, el auditor deberá cerciorarse de que el tratamiento del error está de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados .
5. Para efectos de este boletín 3070, las irregularidades a que se refiere el Boletín1020 se equiparan a fraude. También, para efectos de este boletín robo comprende: sustracción, malversación, desfalco, “jineteo” de fondos o valores, abuso de confianza y uso indebido de activos.
6. Los requerimientos y guías contenidos en este Boletín, tienen el propósito de que se integren en el proceso normal de una auditoría, de una manera lógica que sea consistente con los requerimientos yguías incluidos en otros boletines de esta Comisión de Normas y
Procedimientos de auditoria incluyendo boletines 3040 -
Planeación y supervisión del trabajo de auditoría, 3030 - Importancia relativa y riesgo de auditoría y 3050 – Estudio y evaluación del control interno. Aún cuando algunos de los requerimientos y boletín 3070.p65 8 07/08/03, 05:57 p.m. BOLETÍN 3070
3070 – 9 guías incluidos...