Boletin 3070

Boletín 3070 Consideraciones sobre fraude que deben hacerse en una auditoria de estados financieros
Dentro de las generalidades podemos encontrar:
En el transcurso de la auditoria se podrían identificar errores, los cuales se entienden como fallas involuntarias en la información financiera.
Para efectos de este boletín, las irregularidades a que se refiere el boletín 1020 se equiparan afraude. También para efectos de este boletín robo comprende: sustracción, malversación, desfalco, jineteo de fondos o valores abuso de confianza y uso indebido de activos.
En los alcances y lineamientos nos menciona que:
Este boletín es aplicable a las auditorias de estados financieros que realicen de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA).
Este boletín no se refiere aincumplimientos de una entidad con leyes y reglamentos, los cuales son tratados en el boletín 3130, Efecto en la auditoria por incumplimientos de una entidad con leyes y reglamentos, en esta misma comisión.
Los objetivos de este boletín son:
* Describir y presentar las características de fraude
* Establecer pronunciamientos normativos
* Proporcionar guías sobre las consideraciones defraude
Fraude se define como distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la información financiera o actos intencionales para sustraer activos (robo), u ocultar obligaciones que tienen o pueden tener un impacto significativo en los estados financieros sujetos a examen.
Para efectos de este boletín los fraudes se dividen en dos clases:
Fraudes relacionados con informaciónfinanciera: estos son producidos por distorsiones, alteraciones o manipulaciones intencionales de las cifras presentadas o por omisiones en las cantidades o revelaciones de los estados financieros
Fraudes provenientes del robo de activos, que causan que los estados financieros no se presenten, en todos sus aspectos importantes, de conformidad con las NIF. El robo de activos puede ser realizado dediferentes maneras como son: alterar la recepción de productos, sustraer activos o hacer que la entidad pague por productos o servicios que no se han recibido, etc. El robo de activos suele estar acompañado de falsificación de documentos y/o de registros contables.
Dentro de los factores de riesgo de fraude estan:
* Incentivos/precisiones para perpetrar fraudes.
* Oportunidades para llevaracabo un fraude
* Actitudes y razonamiento para justificar una accion fraudulenta.

Evaluación del riesgo de fraude
Se establece que el auditor debe evaluar estos riesgos continuamente durante la auditoría y se comentan situaciones que pueden hacer necesario que el auditor modifique su juicio referente a su evaluación de los riesgos.
Procedimientos que ayudan a evaluar el riesgo delfraude:
a) Obtener de la administración y a otros en la entidad, su opinión sobre el riesgo de fraude en ésta y cómo lo están manejando. El auditor deberá preguntar a la administración:
— Si está al tanto de algún alegato de fraude o sospecha de fraude que afecte a la entidad. Por ejemplo, comunicaciones recibidas de empleados, ex-empleados, distribuidores, proveedores u otros.
— Suentendimiento sobre el riesgo de fraude en la entidad, incluyendo la identificación de riesgos de fraude específicos que hayan sido identificados en ciertas cuentas del balance o clases de transacciones.
— Controles y programas que se hayan establecido en la entidad para mitigar los riesgos de fraude que se hayan identificado, o que ayuden a prevenir, disuadir o detectar fraudes, y cómo la administración leda seguimiento a esos programas o controles.
— Cómo se comunica a los empleados el comportamiento ético
y las prácticas del negocio, que se deben observar en la entidad.
— Y en el caso de entidades con múltiples localidades, la naturaleza y alcance de la vigilancia de las localidades operativas o segmentos de negocio y cómo se evalúa el riesgo de fraude en forma particular a cada localidad....