boletin 3070

Anexo A.3

Boletín 3070
CONSIDERACIONES SOBRE FRAUDE QUE DEBEN HACERSE EN UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Generalidades
Boletín 3070, Párrafo 1
1
En los párrafos 6, 10 y 14 del Boletín 1020 - Declaraciones normativas de carácter
general sobre el objetivo y la naturaleza de la auditoría de estados financieros se establece
que:
a)
"La finalidad del examen de estados financieros, esexpresar una opinión
profesional independiente, respecto a si dichos estados presentan la situación financiera,
los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en
la situación financiera de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad,
aplicados sobre bases consistentes".
b)
"Para que el auditor pueda formarse una opinión sobre los estadosfinancieros, deberá cubrir todos los aspectos de importancia de los mismos, para lo cual
deberá obtener una seguridad razonable mediante la aplicación de procedimientos de
auditoría, de que la información que muestran los registros contables que sirvieron de
base para su elaboración, es suficiente, confiable y que se encuentra revelada
adecuadamente en los mismos, de acuerdo a su importancia yconforme a los principios
de contabilidad, aplicados sobre bases consistentes".
c)
"La auditoría de estados financieros no tiene por objetivo el descubrir
errores e irregularidades, por lo que debido a las características propias de su realización
y a las limitaciones que ofrece cualquier sistema de control interno contable, existe un
riesgo inevitable de que algunos errores oirregularidades puedan permanecer sin
descubrirse; sin embargo, la responsabilidad del auditor nace con el hecho de que los
mismos debieron haber sido detectados y no lo fueron, por no haberse cumplido con las
normas de auditoría generalmente aceptadas. Cualquier indicio de que algún error o
irregularidad pudiera haber ocurrido provocando una distorsión importante en los estados
financieros sujetos aexamen, obligaría al auditor a ampliar sus procedimientos de
revisión para confirmar o disipar sus apreciaciones, dado que pudiera verse afectada su
opinión sobre la razonabilidad de estos mismos estados".
Boletín 3070, Párrafo 2
2
En el transcurso de la auditoría se podrán identificar errores, los cuales se
entienden como fallas involuntarias en la información financiera, tales como erroresaritméticos, que los empleados cometen en los registros y en la información contable,
equivocaciones en la aplicación de los principios de contabilidad, debido a ignorancia de
éstos o aplicaciones equívocas o parciales de los mismos, o de las transacciones
efectuadas por la entidad.

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Anexo A.3

Al detectar un error el auditor deberá evaluar si es intencional o no; si es intencional elauditor deberá sujetarse a las disposiciones de este boletín. En caso contrario, en atención
a su importancia relativa, el auditor deberá cerciorarse de que el tratamiento del error está
de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Boletín 3070, Párrafo 3
3
Para efectos de este Boletín 3070, las irregularidades a que se refiere el Boletín
1020 se equiparan a fraude.También, para efectos de este boletín robo comprende:
sustracción, malversación, desfalco, "jineteo" de fondos o valores, abuso de confianza y
uso indebido de activos.
Boletín 3070, Párrafo 4
4
Los requerimientos y guías contenidos en este boletín, tienen el propósito de que
se integren en el proceso normal de una auditoría, de una manera lógica que sea
consistente con los requerimientos yguías incluidos en otros boletines de esta Comisión
de Normas y Procedimientos de Auditoría, incluyendo los Boletines 3040 - Planeación y
supervisión del trabajo de auditoría, 3030 - Importancia relativa y riesgo de auditoría y
3050 - Estudio y evaluación del control interno. Aun cuando algunos de los
requerimientos y guías incluidos en este boletín se presentan de una manera que sugiere...