Boletin 3110

BOLETIN 3110 CARTA CONVENIO
Objetivo
El objetivo de este boletín es normar el contenido de la carta convenio que establece
los términos de la prestación de servicios de auditoria.
Pronunciamientos normativos
A fin de establecer claramente los términos y alcance de los servicios que
proporcionará el auditor, deberá preparar una carta confirmando el trabajo acordado.
La carta a que serefiere este boletín se conoce generalmente como "carta convenio
de servicios profesionales", Y su forma y contenido puede variar en cada caso particular,
pero cuando menos deberá hacer referencia a los siguientes aspectos:
o El objetivo, alcance y periodo sujeto a revisión.
o El trabajo será realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente
aceptadas.
o La mención de que el estudio yevaluación de la estructura del control interno se efectúa corno una base para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria por aplicar.
o La indicación de que los procedimientos de auditoria no están diseñados
específicamente para descubrir errores e irregularidades, incluyendo actos ilegales,
fraudes o desfalcos.
o La propiedad y disponibilidad de lospapeles de trabajo.
o La responsabilidad de la administración de la entidad sobre la información
financiera.
o El libre acceso a los registros, documentación y cualquier otra información
relacionada con la auditoria.
o El hecho de que se solicitará a la administración de la entidad que proporcione
ciertas declaraciones en relación a los estados financieros sujetos a examen.
o Las fechasacordadas para desarrollar el trabajo, entregar los informes, etcétera.
o La indicación de que cuando en el desempeño de su trabajo el auditor se encuentre con alguna-circunstancia que no le permita seguir desarrollándolo en la forma originalmente propuesta, deberá comunicar inmediatamente por escrito esta
circunstancia a su cliente.
o Los informes que el auditor emitirá como resultado de sutrabajo.
o Las bases sobre las que se calcularon los honorarios, su importe, forma de pago y el reembolso de los gastos.
o La información que deberá ser preparada por el cliente.
o La solicitud al diente de que confirme por escrito su aceptación a los términos de la carta convenio.
o En caso de ser aplicables, también deberán observarse los siguientes aspectos:
a) El grado de utilización del trabajode los auditores internos.
b) La participación de especialistas en ciertos aspectos de la auditoria.
c) Cuando el auditor de la empresa tenedora o principal no sea auditor de alguna entidad relacionada (subsidiaria, sucursal o división, etc.), deberá Indicar el trabajo a realizar y su efecto en el dictamen.
Asimismo, en caso de que posteriormente a la emisión de la carta convenio, el
clientesolicite un cambio en el trabajo acordado, que implique una reducción en el
alcance previamente deberá requerir que este cambio conste por escrito y evaluar el impacto en su opinión antes de aceptarlo.
En apéndice se presenta un ejemplo de la carta convenio para confirmar la
prestación de servicios de auditoria.

BOLETIN 3050 ESTUDIO DEL CONTROL INTERNO
Definición y elementos de laestructura del control interno
La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos
establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos
de la entidad. Dicha estructura consiste en los siguientes elementos:
a) El ambiente de control.
b) La evaluación de riesgos.
e) Los sistemas de información y comunicación. d) Losprocedimientos de control.
e) La vigilancia.
A) Ambiente de control
El ambiente de control representa la combinación de factores que afectan las políticas
y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes:
a) Actitud de la Administración hacia los controles internos establecidos:
b) Estructura de organización de la entidad
c)...