Boletin 3140

1Boletin 3140
Planeacion de la Auditoria

El boletín 3140 establece los lineamientos generales para la paneacion y supervisión de la auditoria de estados financieros, la planeación es indispensable cualquier actividad para poder alcanzar los objetivos de forma eficiente .
La planeación detallada de algunos procedimientos no puede hacerse con exactitud si no se conoce el resultado dealgunos otros. Por consiguiente debe haber un plan inicial, a ser revisado continuamente y en su caso modificado, al mismo tiempo que se supervise el trabajo ya efectuado.
Alcance y limitaciones
El presente boletín se refiere a la planeación y supervisión que deberá ejercer el contador
público sobre cualquier trabajo tendiente a expresar una opinión profesional, a fin de cumplir
con la primera delas normas de auditoria relativas a la ejecución del trabajo. Esta norma señala
que: "el trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente y si se usan ayudantes, éstos
deben ser supervisados de manera apropiada".
Objetivo
El objetivo de este boletín es establecer y explicar los procedimientos para la aplicación
práctica de los pronunciamientos relativos a la planeación y supervisión deltrabajo de auditoría.
Pronunciamientos normativos relativos a la supervisión del trabajo de auditoria
La supervisión debe ejercerse en proporción inversa a la experiencia, la preparación técnica
y la capacidad profesional del auditor supervisado.
La supervisión debe ejercerse en todos los niveles o categorías del personal que intervenga
en el trabajo de auditoria.
De acuerdo con laorganización del despacho podrán existir diversos niveles de experiencia
en su estructura como son el propio contador público o socios del despacho y los auditores con
diferentes grados de experiencia y responsabilidad.
Las situaciones que pueden presentarse en la práctica son muy variadas en lo que se refiere
al personal que participa en la planeación, en el desarrollo del trabajo y la terminación delmismo, por lo que la supervisión debe hacerse en función a esas situaciones particulares y de la
estructura del despacho. Sin embargo, todo trabajo ejecutado debe estar supervisado por una
persona de mayor experiencia y capacidad profesional, de tal manera que el contador público
asuma la responsabilidad total del trabajo como silo hubiera hecho personalmente.
No sólo hay que atender a laexperiencia para decidir sobre el grado de supervisión a
ejercer; también hay que considerar el grado de entrenamiento técnico y capacidad profesional
como auditor. Una persona puede tener un alto grado de preparación técnica escolar y, sin
embargo, carecer de la aptitud profesional como auditor y por lo mismo, requerir de mayor su
supervisión que otros con menos preparación técnica pero conmayor aptitud para el trabajo de
auditoria.
La supervisión debe ejercerse en las etapas de planeación, ejecución y terminación del
trabajo.
La supervisión en la etapa de planeación de la auditoria comprende:
a) Análisis de los grados de experiencia y capacidad profesional de los auditores que
participarán en el trabajo, para asegurarse de que son los adecuados. Si por alguna razón
existecierta capacidad inferior o superior a la requerida, se corregirá con mayor
supervisión en el primer caso o con una supervisión menor, pero directa, del contador
público que dictamina, en el segundo.
b) La revisión del plan general de trabajo, así como la definición de los objetivos que se
persiguen en el examen, con las personas que van a ejecutarlo o supervisarlo, para
asegurarse de que sedarán los pasos necesarios tendientes a lograr un trabajo de
máxima calidad profesional.
Normas y procedimientos de auditoria y Normas para atestiguar Boletín 3040
c) Discusión del plan de trabajo preparado por el auditor encargado. En esta etapa se
evalúan los alcances de los procedimientos que se van a aplicar en cada una de las áreas
para...