Boletin 3160 Comunicacion Con Los Encargados Del Gobierno Coorporativo

BOLETIN 3160
COMUNICACIONES CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO
Esta norma de auditoria establece la responsabilidad del auditor de comunicarse con aquellas personas a cargo del gobierno corporativo, en relación con una auditoria de estados financiero. Esta norma se aplica independientemente de la estructura de gobierno corporativo o tamaño de una entidad.
Esta norma ha sido elaboradapara el desarrollo de auditorías de estados financieros, y proporciona un esquema general para la comunicación del auditor con los encargados del gobierno corporativo e identifica algunos asuntos que fortalecen los esquemas de comunicación con ello.

VIGENCIA
Esta norma es aplicable para las auditorias de estados financieros correspondientes a los ejercicios que inicien a partir del 1 deenero de 2010.
Objetivos
Los objetivos de esta norma se relacionan con la responsabilidad del auditor con respecto a lo siguiente:
Comunicar a los encargados del gobierno corporativo la responsabilidad del auditor relacionada con la auditoria de los estados financieros y un resumen general del alcance planeado y la oportunidad de la misma.
a) Obtener de los encargados del gobierno corporativo,información relevante para la auditoria.
b) Proporcionar a los encargados del gobierno corporativo, las observaciones significativas y relevantes que surjan durante la auditoria, como parte de su responsabilidad de vigilar el proceso de reportes financieros.
c) Promover una comunicación efectiva entre el auditor y los encargados del gobierno corporativo
DEFINICIONES
ENCARGADOS DELGOBIERNO CORPORATIVO
La o las personas u órganos colegiados por ejemplo, un director corporativo, un administrador único o el comité de auditoría, con responsabilidad de vigilar la dirección estratégica de la entidad y las obligaciones relacionadas a la responsabilidad de la entidad.
ADMINISTRACCION
La o las personas con responsabilidad ejecutiva para la conducción de las operaciones de la entidad.REQUISITOS
ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO
El auditor determinara la(s) persona(s) apropiada(s) dentro de la estructura del gobierno corporativo de la entidad con quien comunicarse.
COMUNICACIÓN CON UN SUBGRUPO DE LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO
Cuando el auditor comunique con un órgano de gobierno de nivel inferior al de los encargados del gobierno corporativo, por ejemplo, uncomité de auditoría, o un individuo, el auditor debe determinar, conforme a su entendimiento de la estructura operativa de la entidad, si también es necesario comunicarse con el órgano supremo responsable del gobierno corporativo.
CUANDO TODOS LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO ESTAN INVOLUCRADOS EN LA ADMINISTRACION DE LA ENTIDAD
En algunos casos, todos los encargados del gobiernocorporativo están involucrados en la administración de la entidad, por ejemplo, un pequeño negocio en donde el único propietario administra la entidad y nadie más desempeña un papel del gobierno corporativo.
ASUNTOS A SER COMUNICADOS
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN RELACION A LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
El auditor debe comunicar a los encargados del gobierno corporativo, respecto a la ejecuciónde la auditoria de los estados financieros, lo siguiente:
a) El auditor es responsable de formarse una opinión sobre los estados financieros que han sido preparados por la administración con la vigilancia de los encargados del gobierno corporativo.
b) Que la auditoria de los estados financieros no libera a la administración o a los encargados del gobierno corporativo de susresponsabilidades.
ALCANCE PLANEADO Y TIEMPO ESTIMADO EN LA AUDITORIA
El auditor debe comunicar a los encargados del gobierno corporativo, un resumen del alcance de la auditoria planeado y el tiempo estimado en el desarrollo de la auditoria de los estados financieros.
HALLAZGOS SIGNIFICATIVOS EN LA AUDITORIA
El auditor debe comunicar a los encargados del gobierno corporativo:
a) La opinión del...