boletin 5020 muestreo

 Boletín 5020 El muestreo en la auditoria
En las empresas se dan un gran número de operaciones y en muchos casos estas son constantes o repetitivas,
debido a esto nos es posible el revisar todas estas operaciones, por tal motivo se procede a revisar una muestra
representativa y a partir de la revisión de estas poder dar una opinión global de dicho rubro o totalidad de
operaciones.
Deaquí el Boletín 5020 nos señalan los principales aspectos relativos a la selección de partidas para ser
revisadas en una auditoría de estados financieros, lo que se denomina muestreo, en el cual se requiere que
todas las partidas que integran el universo sujeto a ser revisado tengan la misma oportunidad de ser
seleccionadas, lo que dará como resultado el obtener una muestra representativa delmismo.
Primeramente el Muestreo en la Auditoria lo podemos definir como la selección de partidas (muestra) que
estarán sujetas a la aplicación de procedimientos de cumplimiento o sustantivos a menos de la totalidad de los
elementos (partidas) que forman o integran el saldo de una cuenta, tipo de información o clase de transacción
(universos), de tal manera que todas las partidas oinformación a muestrear tengan la misma oportunidad de
ser seleccionadas y que permitan al auditor obtener y evaluar la evidencia comprobatoria de la auditoría,
respecto de la característica del universo para llegar a una conclusión respecto del mismo.
Los riesgos de auditoría conforme al Boletín 3030, Importancia relativa y riesgo de auditoría, incluyen: El riesgo de que ocurran erroresimportantes (riesgo inherente
•
El riesgo de que el sistema de control interno contable no prevenga, no detecte, o no corrija errores
(riesgo de control).
•
El riesgo de que cualquier otro error importante no sea detectado por el auditor (riesgo de detección).
El auditor debe relacionar partidas para su muestra con la expectativa de que todas las unidades de muestreo
en el universo tengan unaoportunidad de selección. El auditor, al haber determinado los objetivos específicos
de la auditoría y al haber considerado los procedimientos de auditoría que deba aplicar a los elementos del
universo sujeto a revisión, estará en condiciones de aplicar la técnica de muestreo o selección de partidas más
idónea de acuerdo con las características y condiciones de dicho universo, y reunir laevidencia comprobatoria
de las partidas de la muestra seleccionada.
La decisión de selección de la técnica apropiada en el muestreo en la auditoría, dependerá de las
características o circunstancias de las partidas o elementos que conformen el universo, y será a juicio del
auditor respecto de la manera eficiente de obtener suficiente evidencia para cumplir con el objetivo de la
auditoría. Lastécnicas de selección de muestras pueden ser el uso de tablas de números aleatorios o
programas de computación, selección sistemática y selección específica.
Técnicas utilizadas para selección:
•
Selección a través de un %.- El auditor puede decidir la aplicación de una selección al azar o dirigida
de cierto porcentaje o de todas las partidas que constituyen un saldo o una transacción.Un 100% es
probable en pruebas sustantivas cuando el universo constituye un pequeño número de partidas
relevantes.
•
Selección de partidas especificas.- Es una selección dirigida de partidas específicas que provienen de
un universo basado en factores, tales como conocimiento del negocio y de las evaluaciones
periódicas o preliminares del riesgo inherente y de control. Las partidasespecíficas seleccionadas
pueden incluir partidas sospechosas no comunes o propensas al fraude.
•
Selección por intervalos
.-
Es la selección de partidas mediante el uso de un intervalo constante entre
una selección y otra, teniendo el intervalo inicial un punto de partida seleccionado al azar. El
intervalo puede estar basado en un cierto número de partidas o en totales monetarios.
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