Boletin 5030

Boletín 5030
METODOLOGÍA PARA EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Generalidades
El estudio y evaluación del control interno debe realizarse para cumplir con la norma de ejecución el trabajo que establece: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente". El Boletín 3050, Estudio y evaluación del control interno cubre aspectos conceptuales eincorpora el término "estructura del control interno'.
Objetivo
El objetivo de este boletín es dar a conocer los procedimientos de auditoria recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluación del control interno durante el proceso de planeación de una auditoría de estados financieros.
Alcance y limitaciones
Los procedimientos señalados en este boletín son aplicables alestudio y evaluación de la estructura del control interno, cuando éstos se realizan como parte de una auditoría de estados financieros, conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas. Existen diversos enfoques válidos para llevar a cabo dicho estudio y evaluación, que pueden ser aplicables según el criterio del auditor.
Procedimientos recomendados para el estudio y evaluación de loselementos de la estructura del control interno.
Aquí se definen "los elementos de la estructura del control interno” y se establecen los procedimientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al establecer la estrategia de auditoría. El boletín 3050 establece que los elementos de la estructura del control interno, son los cinco siguientes:
a. EI ambiente decontrol.
b. La evaluación de riesgos.
c. Los sistemas de información y comunicación.
d. Los procedimientos de control.
e. La vigilancia.
El ambiente de control
Se define el ambiente de control como la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando los controles. Algunos de estos factores son los siguientes:
a. Actitud de laadministración hacia los controles internos establecidos.
b. Estructura de organización de la entidad.
c. C. Funcionamiento del consejo de administración y sus comités.
d. Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.
e. Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al
cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de fa
auditoría interna.
f.Políticas y prácticas del personal.
g. Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad.
Las características personales, filosofía y forma de pensar de las personas que integran la administración y la forma en la que se asigna la responsabilidad en una entidad tienen gran influencia en lo razonable de la información que se presenta en los estados financieros, en laconfianza en los sistemas contables y en la efectividad de los controles internos. Para planear la auditoría se necesita obtener un conocimiento suficiente del ambiente de control. Basado en este conocimiento, el auditor debe evaluar si el ambiente promueve sistemas contables confiables y procedimientos de control efectivos. El ambiente de control es el resultado conjunto de diversos factores que afectanla efectividad global del control interno. Para evaluar adecuadamente los factores del ambiente de control, el auditor deberá investigar y documentar en sus papeles de trabajo, lo siguiente:
Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos.
A. Características e integridad de la administración, así como su habilidad en el desarrollo de sus funciones.
B. Compromiso de laadministración sobre lo razonable de los estados financieros.
C. Compromiso de la administración para diseñar y mantener sistemas contables y controles internos efectivos.
Estructura de la organización de la entidad.
Las estructuras de la organización y de la administración general deben proporcionar una base efectiva para la planeación, ejecución y control de las operaciones de la entidad y...