Boletin 5030

Boletín 5030
Metodología para el estudio y evaluación del Control Interno

Alcance
Este boletín incluye los procedimientos recomendados para el estudio y evaluación del control interno. Los procedimientos señalados en este boletín son aplicables al estudio y evaluación de la estructura del control interno, cuando éstos se realizan como parte de una auditoría de EEFF conforme a las normas deauditoría generalmente aceptadas.

Es importante señalar, que existen diversos enfoques válidos para llevar a cabo dicho estudio y evaluación, que pueden ser aplicables según el criterio del auditor.

Objetivo
El objetivo de este boletín es dar a conocer los procedimientos de auditoría recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluación del Control Interno durante el proceso deplaneación de una auditoría de estados financieros.

Procedimientos recomendados para el Estudio de los elementos de la estructura del control interno

1. Procedimientos aplicables a la evaluación del ambiente de control

El ambiente de control es el resultado conjunto de diversos factores que afectan la efectividad global del control interno.

El auditor debe evaluar si el ambiente de control promuevesistemas contables confiables y procedimientos de control efectivos

Para evaluar adecuadamente los factores del ambiente de control, el auditor deberá investigar y documentar en sus papeles de trabajo, lo siguiente:

En relación con las características e integridad de la administración y su habilidad para desarrollar sus funciones, el auditor debe investigar y documentar:

* La posibleparticipación de la administración en actos ilegales;
* Actitud de la administración para aceptar riesgos anormales de alto nivel en la toma de decisiones.
* Cambios continuos de bancos, abogados o auditores.
* Existencia de dificultades personales significativas u otras influencias en quienes integran la administración que pudieran afectar adversamente su integridad, actitudes o desempeño.
*Si la administración está concentrada en una persona o en un grupo pequeño.
* Sí existe alguna persona que sin ser accionista, ni tener en la entidad un puesto ejecutivo, ejerza influencia significativa en los asuntos de la entidad;

El auditor debe evaluar y documentar el compromiso de la administración sobre lo razonable de los EEF, considerando:

* Si la administración de la entidadaplica agresivamente la normativa contable.
* Si se rehúsa a aceptar y registrar los ajustes de auditoría o si busca distorsionar los resultados.
* La probable existencia de un número significativo de operaciones con partes relacionadas fuera del curso normal de los negocios.

En relación con el diseño y mantenimiento de los sistemas contables y controles internos efectivos, el auditor deberevisar si existe:

* Falta de interés de la administración por las deficiencias que lleguen hacerse de su conocimiento.
* Establecimiento de políticas con respecto a prácticas de negocios, conflicto de intereses y código de conducta.
* Establecimiento de procedimientos que prevengan actos ilegales.

Otras situaciones que el auditor deberá observar y considerar son las siguientes:

* Elgrado de rotación del personal en puestos clave.
* Si la empresa ha cumplido con fecha de cierre o de entrega de información.
* El número de errores ocurridos en auditorías anteriores.

Con respecto a la estructura organizacional, el auditor deberá considerar, entre otros los siguientes aspectos:

* Lo apropiado de ésta con respecto al tamaño y a la naturaleza de la entidad.
* Si losrecursos humanos y materiales de las áreas de finanzas, contabilidad y sistemas son adecuados.
* La complejidad de la estructura, Ej. Si tiene sucursales, afiliadas.
* Si el grado de supervisión y control son adecuados al tamaño y naturaleza de la empresa.

El auditor deberá verificar el funcionamiento del Consejo de Administración y sus Comités, considerando para ello:

* La experiencia y...