BOLETIN 5030

 BOLETIN 5030
METODOLOGÍA PARA EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
El estudio y evaluación de control interno debe realizarse para cumplir con la norma de ejecución del trabajo que establece: El auditor debe ejecutar el estudio y evaluación adecuados del control existente.
El boletín 5030 estudio y evaluación del controlinterno cubre aspectos conceptúales e incorpora el término estructura del control interno. Los procedimientos recomendados para su estudio y evaluación, quedan cubierto s en este boletín y su apéndice 1.
Objetivo:
El objetivo de este boletín es dar a conocer los procedimientos de auditoria recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluación del control interno durante el proceso deplaneación de una auditoría de estados financieros.
Alcance y limitaciones
Los procedimientos señalados en este boletín son aplicables al estudio y evaluación de la estructura del control interno, cuando éstos se realizan como parte de una auditoría de estados financieros, conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas. Existen diversos enfoques válidos para llevar a cabo dicho estudioy evaluación, que puede ser aplicables según el criterio del auditor.
Procedimientos recomendados para el estudio y evaluación de los elementos de la estructura del control interno
En el boletín 3050 se definen "los elementos de la estructura del control interno” y se establecen los procedimientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al establecer laestrategia de auditoría, por lo que el auditor deberá adquirir una comprensión suficiente de cada uno de esos elementos, para planear la auditoría de estados financieros de la entidad. Ese conocimiento deberá incluir el diseña de políticas, procedimientos y registros relevantes y evidencia de que la entidad los ha puesto en marcha.
El boletín 3050 establece que los elementos de la estructura delcontrol interno, son
Los cinco siguientes:
a. EI ambiente de control.
b. La evaluación de riesgos.
c. Los sistemas de información y comunicación.
d. Los procedimientos de control.
e. La vigilancia.

El ambiente de control
El boletín 5030 estudio y evaluación del control interno define el ambiente de control como la combinación de factores y afectan las políticas y procedimientos de unaentidad, fortaleciendo o debilitando los controles. Algunos de estos factores son los siguientes:
A. Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos
B. Estructura organización de la entidad
C. Funcionamiento del consejo de administración y sus comités
D. Métodos para asignar autoridad y responsabilidad
E. Métodos de control administrativos para supervisar y dar seguimientoal cumplimento de las políticas y procedimientos incluyendo la función de fa auditoria interna
F. Políticas y prácticas del personal
G. Influencias externas que afecten que afecten las operaciones y prácticas de la entidad
Métodos de control administrativo
Se deberán evaluar los métodos de control empleados por la administración ejecutiva para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento delos objetivos del negocio, incluyendo la función de auditoria interna. Entre los aspectos Que el auditor deberá considerar al evaluar estos métodos están:
a. La existencia de un proceso formal de planeación y presupuesto como herramienta para vigilar los resultados y objetivos del negocio. Si el presupuesto está bien preparado; si se prepara por personal de nivel adecuado Que conozca todas lasáreas del negocio y si realmente la administración lo utiliza, analizando las variaciones importantes, obteniendo las explicaciones satisfactorias de éstas e implementando las medidas correctivas necesarias, el resultado es un método de control efectivo, en lugar de un elemento de presión anormal dentro de la organización para, por ejemplo, la obtención de utilidades, lo que aumentaría el riesgo...