Boletin 5030

Normas y procedimientos de auditoria y Normas para atestiguar

Boletín 5030

Boletín 5030
METODOLOGÍA PARA EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Generalidades
El estudio y evaluación del control interno debe realizarse para cumplir con la norma
de ejecución del trabajo que establece: "El auditor debe efectuar un estudio y
evaluación adecuados del control interno existente".
El Boletín 3050,Estudio y evaluación del control interno cubre aspectos
conceptuales e incorpora el término "estructura del control interno'. Los procedimientos
recomendados para su estudio y evaluación, quedan cubiertos en este boletín y su
apéndice 1.
Objetivo
El objetivo de este boletín es dar a conocer los procedimientos de auditoria
recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluación delcontrol
interno durante el proceso de planeación de una auditoría de estados financieros.
Alcance y limitaciones
Los procedimientos señalados en este boletín son aplicables al estudio y evaluación
de la estructura del control interno, cuando éstos se realizan como parte de una
auditoría de estados financieros, conforme a las normas de auditoría generalmente
aceptadas.
Existen diversos enfoquesválidos para llevar a cabo dicho estudio y evaluación, que
pueden ser aplicables según el criterio del auditor.
Procedimientos recomendados para el estudio y evaluación de los elementos de
la estructura del control interno
En el boletín 3050 se definen "los elementos de la estructura del control interno” y se
establecen los procedimientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como
un aspectofundamental al establecer la estrategia de auditoría, por lo que el auditor
deberá adquirir una comprensión suficiente de cada uno de esos elementos, para
planear la auditoría de estados financieros de la entidad. Ese conocimiento deberá
incluir el diseña de políticas, procedimientos y registros relevantes y evidencia de que la
entidad los ha puesto en marcha.
El boletín 3050 establece que loselementos de la estructura del control interno, son
los cinco siguientes:
a. EI ambiente de control.
b. La evaluación de riesgos.
c. Los sistemas de información y comunicación.
d. Los procedimientos de control.
e. La vigilancia.
El ambiente de control
El Boletín 3050 Estudio y evaluación del control interno define el ambiente de
control como la combinación de factores que afectan las políticas yprocedimientos de
una entidad, fortaleciendo o debilitando los controles. Algunos de estos factores son los
siguientes:
a. Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos.
b. Estructura de organización de la entidad.
c. C. Funcionamiento del consejo de administración y sus
comités.

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Normas y procedimientos de auditoria y Normas para atestiguar

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d. Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.
e. Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al
cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de fa
auditoría interna.
f. Políticas y prácticas del personal.
g. Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad.
Las características personales, filosofía y forma depensar de las personas que
integran la administración y la forma en la que se asigna la responsabilidad en una
entidad tienen gran influencia en lo razonable de la información que se presenta en los
estados financieros, en la confianza en los sistemas contables y en la efectividad de
los controles internos. SI las acciones de la administración no promueven un ambiente
de control favorable, y laasignación de responsabilidades no es apropiada, es más
probable que los subordinados cometan errores y que, en general, exista falta de
interés hacia los controles internos.
Para planear la auditoría se necesita obtener un conocimiento suficiente del
ambiente de control. Esté conocimiento comprende las condiciones bajo las que están
diseñados, se implementan y funcionan, tanto el sistema contable...