Boletin 5100 Efectivo

EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES
BOLETIN 5100
El boletín C-1 “efectivo e inversiones temporales”, establece que “el renglón de efectivo debe estar constituido por moneda de curso legal o sus equivalentes, propiedad de una entidad y disponible para la operación, tales como:
* depósitos bancarios en cuentas para cheques
* giros bancarios
* telegráficos o postales
* monedasextranjeras
* metales preciosos amonedados

Las inversiones temporales están representadas por valores negociables o por cualquier otro instrumento de inversión, convertibles en efectivo en el corto plazo y tienen por objeto, normalmente, obtener un rendimiento hasta el momento en que estos recursos sean utilizados por la entidad. Los valores negociables, son aquellos que se cotizan en bolsasde valores o son operados a través del sistema financiero”.

Objetivo del boletín
El objetivo del presente boletín es establecer el procedimiento de auditoría recomendados para el examen del efectivo e inversiones temporales, los cuales deberán ser por el auditor en forma específica, en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cadaempresa.
Objetivos de auditoria
1) Comprobar la existencia del efectivo y las inversiones temporales y que el balance general se incluyan todos los fondos propiedad de la entidad, ya sea que obren en su poder o que estén en custodia de terceros.
2) Verificar su correcta valuación, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
3) Determinar su disponibilidadinmediata o restricciones.
4) Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el periodo correspondiente.
5) Comprobar su adecuada presentación en el balance general y la revelación de restricciones, existencias de metales preciosos amonedados y el efectivo e inversiones temporales denominados en moneda extranjera, así como las bases de valuación de las inversiones ygravámenes existentes.

Control Interno
En el estudio y evaluación del control interno deben cumplirse los objetivos relativos a autorización, procesamiento y clasificación de transacciones, salvaguarda física, verificación y evaluación al proceso electrónico de datos.
Ejemplos de aspectos a considerarse en la evaluación del control interno sobre efectivo e inversiones temporales:
a)Controles adecuados sobre las entradas diarias de dinero,
b) Deposito integro e inmediato de la cobranza,
c) Aprobación por parte de la administración de las firmas autorizadas,
d) Autorización previa de las salidas de dinero, expedición de cheques nominativos, limites para el pago en efectivo, comprobación adecuada, etc.,
e) Segregación adecuada de las funciones de autorización,adquisición y venta, custodia, cobranza, tesorería, registro de operaciones y cobro de rendimientos.,
f) Adecuada protección de la entidad mediante el afianzamiento de las personas que manejan fondos y valores.,
g) Valuación periódica de las inversiones.
h) Existencia de registros para identificar los valores y sus rendimientos.,
i) Arqueos periódicos del efectivo y valores.
j)Formulación de conciliaciones periódicas e investigación y ajuste de las partidas en conciliación.

Importancia relativa y riesgo de auditoria
En la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria, en el rubro de efectivo e inversiones temporales, el auditor debe considerar la importancia relativa de estos activos en relación con los estados financieros en suconjunto, asi como los riesgos de auditoría.
La planeación de las pruebas de auditoría debe incluir el análisis de los factores o condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de auditoría, algunos factores son:
a) La naturaleza y características del negocio de que se trate.
b) La falta de una adecuada segregación de funciones.
c) Falta de controles adecuados sobre...