Boletin 5210

Reforma tributaria:

Nuevas Regulaciones de Precios deTransferencia
26 de octubre de 2012

Agenda
1. Nueva normativa vigente en precios de transferencia (Ley 20.630) - Vigencia - Facultad del SII - Impacto tributario (ajuste + multa) - Métodos de PT - Obligaciones de Documentación - Acuerdos Anticipados d Precios d i i d de i - Ajustes correspondientes 2. 2 Métodos de Precios deTransferencia 3. Experiencia internacional – Declaración Jurada obligatoria 4. Fiscalizaciones del SII en PT 5. Monitoreo y Ajustes de TP al cierre del ejercicio
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Introducción del principio del valor de mercado y criterios de comparabilidad “Precios, valores o rentabilidades normales de mercado que hayan o habrían acordado u obtenido partes independientes en operaciones ycircunstancias comparables” Art 41 E. “El precio y las condiciones acordadas en negociaciones con o entre partes g p independientes” (OCDE) – Principio Arm’s Lenght
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Transacciones cubiertas por el Art. 41 E
• La nueva normativa de precios de transferencia (Art. 41 E) le permitirá al SII impugnar los precios valores o rentabilidades de transacciones, bajo lasprecios, transacciones siguientes circunstancias: • Transacciones con partes relacionadas del exterior (Art. 64 CT); p • Transacciones derivadas de reestructuraciones de negocios y reorganizaciones que impliquen el movimiento de bienes o actividades que generen rentas gravadas (a paraísos fiscales); • Transacciones llevadas a cabo con entidades residentes en países incluidos en la lista que serefiere el número 2, dela Artículo 41 D, con quienes Chile no tenga un convenio de intercambio de información.

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Transacciones cubiertas por el Art. 41 E
Todas las transacciones realizadas por contribuyentes del impuesto a la renta q que realicen transacciones transfronterizas con partes relacionadas del exterior, p , por ejemplo: • • • • Compra – venta de bienesPrestaciones de servicios (cobrados y no cobrados) Transferencia de bienes intangibles Operaciones Financieras

• Cualquier otra operación intercompañía que repercuta en los resultados de la determinación del Impuesto a la Renta

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Nuevas reglas de relación económica - Caso 1
Directa
Dirección Co o Control Capital Utilidades Ingresos (mínimos?) ( í i ?)Indirecta

Cía A

Cía A

Cía C

Cía B

Cía B

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Nuevas reglas de relación económica - Caso 2
Directa
Dirección Control Capital C it l Utilidades Ingresos (mínimos?) Cía A Cía C

Indirecta

Cía A

Cía B

Cía B

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Nuevas reglas de relación económica - Caso 3
Casa Matriz i Casa Matriz Agencia/ Sucursal/ E.PAgencia Sucursal

E.P

Agencia/ Sucursal/ E.P

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Nuevas reglas de relación económica - Caso 4

Paraisos Fiscales

Salvo – Acuerdo de intercambio de información

Cia A

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Nuevas reglas de relación económica - Caso 5

• Cónyuges • Parentezco por consanguinidad afinidad hasta el 4°

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26 de octubre de 2012 10Nuevas reglas de relación económica - Caso 6

Cía B 3ero

3ero

Cía A

Cía A

Cía B

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Métodos de Precios de Transferencia

• • • • • •

Método de Precio Comparable No Controlado. Método de Precio de Reventa. Método de Costo Más Margen. Método de División de Utilidades. Método Transaccional de Márgenes Netos. Métodos Residuales Residuales.

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Estudios o Informes de Precios de Transferencia

• Los estudios de PT no son obligatorios (diferencia con otras jurisdicciones) • Sin embargo, los contribuyentes deberán mantener la documentación de soporte del método aplicado para analizar sus operaciones intragrupo (con base en aquellos permitidos por la Ley de la Renta). • La Documentación de PT debe ser...