Boletin 6040 Metodologia Para El Estudio Y Evaluacion Del Control Interno

BOLETIN 6040
METODOLOGIA PARA EL ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

GENERALIDADES
“El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente”.
OBJETIVO
Da a conocer procedimientos de auditoría.
ALCANCE Y LIMITACIONES
Los procedimientos son aplicables al estudio y evaluación del control interno, cuando estos se realizan como parte de una auditoria deestados financieros, conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas.
PROCEDIMIENTOS RECOMENDADOS PARA EL ESTUDIO Y EVALUACION DE LOS ELEMNTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
El boletín 3050 establece los elementos de la estructura del control interno son los siguientes:
a) El ambiente de control.
b) La evaluación de riesgos.
c) Los sistemas de información ycomunicación.
d) Los procedimientos de control.
e) La vigilancia.
EL AMBIENTE DE CONTROL

El Boletín 3050, Estudio y Evaluación de Control Interno, define el Ambiente de Control como la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando los controles. Algunos de estos factores son los siguientes:

a) Actitud de laadministración hacia los controles internos establecidos.
b) Estructura de organización de la entidad.
c) Funcionamiento del Consejo de Administración y sus Comités.
d) Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.
e) Métodos de Control Administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de la Auditoría Interna.f) Políticas y prácticas de Control.
g) Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad.

Las características personales, filosofía y forma de pensar de las personas que integran la Administración y la forma en la que se asigna la responsabilidad en una entidad tienen gran influencia en lo razonable de la información que se presenta en los Estados Financieros,en la confianza en los sistemas contables y en la efectividad de los Controles Internos. Si las acciones de la administración no promueven un ambiente de control favorable, y la asignación de responsabilidades no es apropiada, es más probable que los subordinados cometan errores y que, en general, exista falta de interés hacia los Controles Internos.

Para planear la Auditoría se necesitaobtener un conocimiento suficiente del ambiente de control. Este conocimiento comprende las condiciones bajo las que están diseñados, se implementan y funcionan, tanto en el sistema contable de la entidad como sus procedimientos de control. Basado en este conocimiento, el auditor debe evaluar si el ambiente promueve sistemas contables confiables y procedimientos de control efectivos.

Si basado ensu conocimiento del ambiente de control, el auditor tiene dudas fundadas respecto de la efectividad de la estructura del Control Interno, juzgará si es adecuado o no confiar en ella durante la auditoría. Si el auditor concluye que el ambiente del control promueve un Control Interno efectivo, se puede confiar en los controles durante la Auditoría, siempre y cuando éstos se prueben que sonefectivos.

El ambiente de control es el resultado conjunto de diversos factores que afectan la efectividad global del control interno. Para evaluar adecuadamente los factores del ambiente de control, el auditor deberá investigar y documentar en sus papeles de trabajo, lo siguiente:

ACTITUD DE LA ADMINISTRACIÓN HACIA LOS CONTROLES INTERNOS ESTABLECIDOS:

A. Características e Integridad de laAdministración, así como su habilidad en el desarrollo de sus funciones

Entre algunas de las cuestiones que se deben considerar, están: la posible participación de la administración en actos ilegales; actitud de la administración para aceptar riesgos anormales de lato nivel en la toma de decisiones; distorsión en los Estados Financieros, cambios continuos de bancos, abogados o auditores, y...