boletin 7030

Algunos comentarios sobre control interno
El control interno es el conjunto de políticas y procedimientos existentes en una entidad que le permiten lograr sus objetivos. Las políticas no consisten en las simples prácticas aplicadas por ocurrencias o hechos circunstanciales, que se van adecuando a la interpretación de los usuarios por conveniencia, definición subjetiva o por la justificaciónhistórica de “así se ha hecho siempre”. Las políticas deben estar autorizadas por la administración y en consecuencia, estar plasmadaspor escrito.
El control interno adoptado por la administración de una entidad debe cumplir con criterios que garanticen que éstos son libres de prejuicios. Además, deben permitir razonar mediciones consistentes, soportarse documentalmente y ser de importanciarelativa. La administración de la entidad puede seleccionar el marco de referencia, por ejemplo, el emitido por el Comité de Organizaciones Patrocinadoras, denominado Marco Integrado COSO de la Comisión Treadway. Éste establece cinco componentes: el ambiente de control, la evaluación de riesgos, los sistemas de información y comunicación, los procedimientos de control, y la vigilancia o pruebas deoperación. En caso de que la administración seleccione otra descripción del control interno, debe, primeramente, observar que se incluyan todos los componentes mencionados.
El diseño y operación del control interno varía, entre otros elementos, de conformidad con losriesgos inherentes al giro del negocio y al volumen de operaciones; así como, a la estructuraorganizacional, por lo que un sistema decontrol interno no es aplicable a todo tipo de entidades, sino que debe diseñarse a la medida. Independientemente del buen diseño e implementación del control interno, éste sólo puede proporcionar una seguridad razonable a la administración, pero también existen limitaciones inherentes al mismo, tales como: errores humanos, colusión de dos o más integrantes de la entidad, o por el simple hecho de anularlos controles por parte de la administración, con el objeto de agilizar los procedimientos de operación.
Cuando el Contador Público está realizando una auditoría de estados financieros, de conformidad con las normas de ejecución del trabajo, está obligado a efectuar un estudio y evaluación del control interno de la entidad, a efecto de que permita determinar el nivel de seguridad y confianza quepuede depositar en él y, en consecuencia, realizar una adecuada determinación de los procedimientos de auditoría a aplicar. En este caso, el Contador Público al concluir la auditoría emite una opinión sobre la racionabilidad de los estados financieros; sin embargo, no expresa opinión alguna sobre el control interno existente en la entidad.
Otros comentarios sobre el examen de la efectividaddel control interno
En ocasiones, el Contador Público es contratado para llevar a cabo un examen del control interno existente en una entidad, por ello, se entenderá que por la formación y capacidad profesional del mismo, no está en condiciones de realizar una revisión del control interno de los procesos productivos, así como de otros ciclos de operación o investigación. Para tal efecto,es conveniente aclarar que el Contador Público por su ámbito de especialización, está facultado para examinar la efectividad del control interno de una entidad en relación con la preparación de información financiera, entendiéndose por ésta a los estados financieros.
En algunas entidades, por cumplimiento de las disposiciones de mejores prácticas de control, a solicitud de los comités de auditoría u órganos devigilancia o por requerimientos específicos de diferentes autoridades, se solicita a los Contadores Públicos que, además de la evaluación que se lleva a cabo del control interno para el desarrollo de la auditoría de estados financieros, lleven a cabo un examen sobre la efectividad del mismo para la preparación de la información financiera.
Las normas para atestiguar solicitan, en todos los...