Boletin auditoria

BOLETIN 5110

INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar están formadas por los derechos exigibles de cobro originados por las ventas servicios prestados etc.

OBJETIVOS DE LOS PROCEDIMIENTOS

• Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar
• Comprobar la valuación de las cuentas por cobrar incluyendo el registro de las estimaciones necesarias paracuentas de dudosa recuperación, descuentos y devoluciones, reclamaciones por productos defectuosos, etc.
• Determinar los gravámenes y contingencias que pudieran existir
Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estén registrados en la contabilidad, comprobando que estos correspondan a las transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo, y que sehaya determinado en forma razonable.
• Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros

CONTROL INTERNO

La existencia de controles en estas áreas servirá de base para que las transacciones relativas a ingresos   y documentos por cobrar se efectúen de conformidad con los criterios establecidos con la administración, para la obtención de información básica paracontrolar las operaciones en estas áreas

CONTROLES INTERNOS:

    • Existencia de autorización y documentación de las cuentas a crédito
    • Segregación adecuada de las funciones de recepción de pedidos de clientes, crédito, embarques, facturación, cobranza y devoluciones.
    • Registro en el periodo correspondiente
    • Control de las devoluciones
    • Vigilancia constante y efectivasobre los vencimientos y cobranza
    • Otros ingresos
    • Conciliación periódica
    • Confirmación periódica por escrito por escrito de los saldos por cobrar
    • Custodia física de las cuentas por cobrar
    • Arqueos periódicos y sorpresivos de los documentos que amparen las cuentas por cobrar.
    • Existencia de fianzas para proteger a la entidad
    • Procedimientos para elregistro de las estimaciones

IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE AUDITORIA

La planeación de las pruebas de auditoría debe incluir el análisis de los factores que pueden influir en la determinación del riesgo de auditoría.
Algunos ejemplos de estos factores son:

- Cantidad importante de nuevos clientes
- Compromisos de venta en condiciones desfavorables
- Incremento en la antigüedadde las cuentas por cobrar
- Aumento en devoluciones de productos vendidos
- Cambios importantes en los procedimientos de cobranza
- Entidades que operan en condiciones desfavorables
- Falta de análisis de cuentas vencidas

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PLANEACION

El auditor deberá efectuar una planeación del trabajo para llevar a cabo una estrategia que conduzca adecisiones apropiadas.

En la planeación el auditor debe obtener información sobre las principales características de los ingresos y las cuentas por cobrar, tales como procedimientos de facturación, controles de inventarios, políticas de precios, descuentos devoluciones etc.

REVISIÓN ANALÍTICA

Para conocer la importancia de la relación de los ingresos y las cuentas por cobrar el auditor puedeaplicar entre otras técnicas las siguientes:

• Comparación de cifras con las del ejercicio anterior para juzgar si las variaciones son lógicas.
• Análisis de razones financieras tales como utilidad neta a ingresos, rotación de cuentas por cobrar etc.
• Cálculos globales de los ingresos

ESTUDIO Y EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

Llevar a cabo el estudio y evaluaciónpreliminar del control interno contable existente y la localización de controles clave para el manejo de los ingresos y las cuentas por cobrar.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

• Desarrollar pruebas de cumplimiento que proporcionen el grado de seguridad de que los procedimientos de control interno existen y fe aplican eficazmente.

Algunas de las pruebas de cumplimiento aplicables a las áreas...