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Octubre 2007 ASUNTO:

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IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)

En el Diario Oficial del 1° de octubre se publicó el decreto por el que se expide la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) que entrará en vigor el 1º de enero de 2008. Que México requiere una reforma fiscal es incuestionable, los números así lodemuestran, el rezago recaudatorio que existe respecto a lo que consiguen otros países, es mucho, y ya no se diga con relación a los estados miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), de la cual nuestro país es miembro. ¿El IETU será la solución? El IETU va dirigido a endurecer la carga tributaria de los contribuyentes registrados y establecidos, cuando elprincipal problema tributario del país es la economía informal, que no paga impuestos y que según las estadísticas de la OCDE ya representa más del 50% del total. Esto, aun con un nuevo tipo de gravamen, representa seguir con la tendencia tradicional, apretar aún más a los que ya están pagando. ¿Y la informalidad? La tendencia mundial de la tributación, ya probada y que ha demostrado ser eficiente, esque sean los impuestos indirectos, como el IVA, los que se tornen como la columna vertebral de la recaudación, pues ninguna persona física o moral puede sustraerse de consumir y mientras más se consuma más se paga. Sabemos que ha sido por barreras políticas que el Ejecutivo no ha insistido en la reforma a la Ley del IVA, buscando eliminar exenciones y gravando el consumo de alimentos y medicinas,alternativa que podría aportar los recursos que se requieren para incrementar la recaudación, sin necesidad de recurrir a gravámenes como el IETU que ponen en riesgo la competitividad tributaria del país y que amenazan el crecimiento económico. A continuación comentaremos lo relativo a este nuevo gravamen.

ÍNDICE Página LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA 1 2 3 4 5 Sujetos Actividadesgravadas Base y tasa Actividades o ingresos no gravados Ingresos a) Gravados b) Cobrados en medios distintos al efectivo o cheque c) Momento de obtención d) Exentos 2 2 2 3 3 3 4 4 4 7 7 8 8 9 10 10 12 12 14 14 15 15 16 17 17 18 19 19 20

6 Deducciones a) Autorizadas b) No son deducciones autorizadas c) Requisitos de las deducciones d) Deducción adicional por inversiones nuevas 7 Acreditamientosa) Por deducciones mayores a ingresos b) Por salarios, asimilables y aportaciones de seguridad social c) Por inversiones adquiridas entre 1998 y 2007 d) Por el ISR pagado en el ejercicio e) Orden de aplicación de créditos fiscales 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Declaración anual Pagos provisionales Integrantes de personas morales con fines no lucrativos Fideicomisos Pequeños contribuyentes Obligacionesde los contribuyentes Determinación presuntiva Recuperación del IMPAC Otras consideraciones del IETU

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1. SUJETOS a) Las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional. b) Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento. Entendiéndose por establecimiento permanente lo señalado en la Ley del ISR.Arts. 1 y 3

2. ACTIVIDADES GRAVADAS a) Enajenación de bienes. b) Prestación de servicios independientes. c) Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

Arts. 1 y 3

Para estos efectos se toman las definiciones que de estos conceptos se establecen en la Ley del IVA.

3. BASE Y TASA

Art. 1 El IETU se calculará aplicando la tasa del 17.5% a la cantidad que resulte de disminuir dela totalidad de los ingresos percibidos por las actividades mencionadas, las deducciones autorizadas. Se dispone en el artículo cuarto transitorio, que para 2008 la tasa será del 16.5% y para 2009 será del 17%. Ejemplo:

Cálculo del IETU Ingresos efectivamente cobrados deducciones efectivamente erogadas Base del IETU Tasa para 2008 IETU del ejercicio 25,000,000 20,000,000 5,000,000 16.5%...