Boletin d-4 nif

NORMA DE INFORMACION FINANCIERA D-4
IMPUESTOS A LA UTILIDAD
En el año 2000 se estableció en nuestro país la obligación de determinar el impuesto a la utilidad diferido con base en el método de activos y pasivos
OBJETIVO
El objetivo de esta norma financiera es, establecer las normas de valuación, presentación y revelación para el reconocimiento contable de los impuestos a la utilidad, causadoy diferido, devengados durante el periodo contable.
ALCANCE
Las disposiciones de esta NIF son aplicables a todas las entidades lucrativas que emitan estados financieros.
Esta NIF no es aplicable a las entidades con propósitos no lucrativos.
DEFINICION DE TERMINOS
Impuestos a la utilidad.- son el impuesto causado y el impuesto diferido, del periodo.
Impuesto causado.- es el impuesto a cargode la entidad, atribuible a la utilidad del periodo y determinado con base a las disposiciones fiscales aplicables en dicho periodo.
Impuesto diferido.- es el impuesto a cargo o a favor de la entidad, atribuible a la utilidad del periodo y que surge de las diferencias temporales, las perdidas fiscales y los créditos fiscales. Este impuesto se devenga en un periodo contable y se realiza en otro, locual ocurre cuando se revierten las diferencias temporales, se amortizan las perdidas fiscales o se utilizan los créditos fiscales.
Impuesto causado por cobrar o por pagar.- es el impuesto causado en el periodo, menos los anticipos enterados, mas los impuestos causados en periodos anteriores y no enterados, cuando este resultado sea un importe a cargo de la entidad, representa un impuesto porpagar; de lo contrario, corresponde a un impuesto por cobrar.
Pasivo por impuesto diferido.- es el impuesto a la utilidad pagadero en periodos futuros derivado de diferencias temporales acumulables.
Activo por impuesto diferido.- es el impuesto a la utilidad recuperable en periodos futuros derivado de diferencias temporales deducibles, de perdidas fiscales por amortizar y de créditos fiscales poraprovechar.
Diferencia temporal.- es la diferencia entre el valor contable de un activo o de un pasivo y su valor fiscal, y a la vez, puede ser deducible o acumulable para efectos fiscales en el futuro.
Utilidad fiscal y perdida fiscal.- para la definición y determinación de estos conceptos, debe entenderse a las disposiciones fiscales vigentes a la fecha de los estados financieros.
Créditofiscal.- es todo aquel importe a favor de la entidad que puede ser recuperado contra el impuesto a la utilidad causado y siempre que se tenga la intención de hacerse, por este motivo, representa un activo por impuesto diferido para la entidad, no se considera parte de este rubro el exceso de pagos provisionales sobre el impuesto a la utilidad causado, ya que este forma parte del rubro llamadoimpuesto por cobrar.
Tasa de impuesto causado.- es la tasa promulgada y establecida en las disposiciones fiscales a la fecha de los estados financieros que se utilizan para el calculo del impuesto causado.
Tasa de impuesto diferida.- es la tasa promulgada y establecida en las disposiciones fiscales a la fecha de los estados financieros que se utilizan para el calculo del impuesto que se causara en lafecha de la reversión de las diferencias temporales, o en su caso, de la amortización de las perdidas fiscales.
Tasa efectiva de impuesto.- es la tasa que resulta de dividir el impuesto y la utilidad del periodo, entre la utilidad antes del impuesto a la utilidad.
NORMAS DE VALUACION
Es el proceso de reconocimiento contable de los impuestos a la utilidad, la entidad debe determinar los impuestoscausado y diferido, atribuible al periodo contable.
El impuesto causado se deriva del reconocimiento del periodo actual, para efectos fiscales, de ciertas operaciones de la entidad. El impuesto diferido corresponde a operaciones atribuibles al periodo contable actual, pero que fácilmente son reconocibles en momentos diferentes.
Impuesto causado
Debe reconocerse como un gasto en el estado de...