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BOLETIN 400 EVALUACIONES DE RIESGO Y CONTROL INTERNO

El propósito de esta norma Internacional de Auditoria es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre el riesgo de auditoría y sus componentes:

*Riesgo de Auditoría: significa el riesgo de que el auditor de una opinión de auditoría inapropiadacuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante.

*Riesgo inherente: es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, cuando se agrega con representaciones errónea en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.

*Riesgo decontrol: es el riesgo de que una representación errónea que ´pudiera ocurrir en el saldo de una cuenta o transacción y que pudiera ser de importancia relativa cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos cuando no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.

*Riesgo de detección: es el riesgo de que los procedimientossustantivos de un auditor no detecten una representación errónea.

*Sistema de contabilidad: la serie de tareas y registros de una entidad por medio de las que procesan las transacciones como medio de mantener registros financieros.

*Sistema de control interno: son todas las políticas y procedimientos ( controles internos ) adoptados por la administración de una entidad, incluyendo laadhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos y la prevención o detección de fraude.

EL SISTEMA DE CONTROL COMPRENDE:

-El ambiente de control: la actitud global, conciencia y acciones de directores y administración respecto al sistema de control. Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen:

*La función del consejo de directores y sus comités*Filosofía y estilo operativo de la administración

*Estructura organizacional de la entidad y métodos de asignación de autoridad

*Sistema de control de la administración incluyendo la auditoría interna

-Procedimientos de Control: las políticas y procedimientos además del ambiente de control que la administración ha establecido. Los procedimientos de control incluyen:

*Reportar, revisar yaprobar conciliaciones

*Verificar la exactitud aritmética de los registros

*Controlas las aplicaciones del ambiente de los sistemas de información

-cambios a programas de computadora

-acceso a archivos de datos

*Mantener y revisar las cuentas de control

*Aprobar y controlar documentos

*Comparar los resultados de cuentas de efectivo, valores e inventarios

*Limitaracceso físico directo a los activos y registros

*Comparar y analizar los resultados financieros con las cantidades presupuestadas.

En la auditoria de Estados Financieros , el auditor está interesado solo en aquellas políticas y procedimientos dentro de los sistemas de contabilidad y control interno que son relevantes para las aseveraciones de los Estados Financieros.

-En el riesgoinherente se deben evaluar los siguientes niveles:

*A nivel del estado financiero

-integridad de la administración

-la experiencia y conocimiento de la administración

-presiones inusuales sobre la administración

-la naturaleza del negocio de la entidad

-factores que afectan la industria en la que opera la entidad

*A nivel de saldo de cuenta y clase de transacciones

-cuentas delos estados financieros probables de ser susceptibles a errores

-el grado de juicio implicado para determinar los saldos de cuenta

-susceptibilidad de los activos a perdida o malversación

-terminación de transacciones inusuales y complejas

-transacciones no sujetas a procesamiento ordinario

-En el riesgo de control se incluye:

-Evaluación preliminar del riesgo de control...