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BOLETÍN 3110

CARTA CONVENIO PARA CONFIRMAR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Generalidades

1. En cualquier trabajo de auditoría de estados financieros, ya sea que se contrate por primera ocasión o que se trate de trabajos recurrentes, debe existir por escrito un entendimiento, por parte del auditor y de su cliente, de los términos y el alcance de losservicios, de la responsabilidad de cada uno, así como de los plazos y honorarios, entre otros asuntos, con objeto de que queden establecidos los derechos y las obligaciones de cada una de las partes. Una carta convenio entre el auditor y su cliente documenta y establece el tipo de servicio a prestarse, el objetivo y el alcance del mismo, el grado de responsabilidad que asume y la clase de informes quedeberá entregar entre otros aspectos relevantes del trabajo.

2. Para efectos de este boletín, el concepto “auditor” se refiere, tanto a un “Contador Público”,como a una “firma”, en los términos en que los define el Boletín 3020, Control de calidad, de esta Comisión.

Alcance

3. El presente boletín se refiere a la carta convenio que el auditor prepara para formalizar con su cliente laaceptación y términos del servicio de auditoría de estados financieros que prestará, después de haber dado cumplimiento a las reglas de aceptación y conservación del cliente que se comentan en el Boletín 3020, Control de calidad, de esta Comisión. Esta carta, con las modificaciones pertinentes, puede ser utilizada para establecer la prestación de otro tipo de servicios que ofrezca el Contador Públicoen su carácter de profesional independiente, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas en México.

Vigencia

4. El presente boletín entra en vigor y debe ser aplicado en la preparación de las cartas convenio de servicios profesionales que se emitan a partir del 1 de enero de 2010, aunque se recomienda su aplicación anticipada.

Objetivo

5. El objetivo de esteboletín es normar el contenido de la carta convenio que debe celebrarse entre el auditor y su cliente, en la cual deben establecerse los términos de la prestación de servicios de auditoría de los estados financieros.

Pronunciamientos normativos

6. Con el propósito de establecer claramente los términos y el alcance de los servicios que proporcionará el auditor, éste debe preparar una cartaconvenio que describa el trabajo acordado. Este acuerdo reduce el riesgo de que el cliente o el auditor interpreten erróneamente los derechos y las obligaciones de la contraparte. Además, este entendimiento debe incluir los objetivos del trabajo, las responsabilidades de la administración de la entidad y del auditor, las comunicaciones resultantes de la auditoría, los informes a ser entregados y laslimitaciones del compromiso.

7. Si el prospecto de cliente se rehusara a firmar la carta convenio en los términos que se señalan en este boletín, se debe declinar la aceptación del trabajo.

8. La carta a que se refiere este boletín, generalmente,se conoce como “Carta convenio de servicios profesionales”, y su forma y contenido puede variar en cada caso particular; sin embargo, deberáincluir como mínimo los siguientes aspectos:

a) Objetivo y alcance de la auditoría y periodo sujeto a revisión.

b) Responsabilidad del auditor. Se indicará que el trabajo será realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas en México y que dichas normas requieren que el auditor obtenga seguridad razonable, mas no absoluta, de que los estados financieros están libres deirregularidades o fraudes importantes; por consecuencia, una irregularidad o fraude importante pudiera no ser detectado.

c) Mención de que el estudio y la evaluación de la estructura del control interno se realiza como una base para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría por aplicar, por lo que no comprende una evaluación detallada de ninguno de sus...