boleton 3040


Alcance y limitaciones
El presente boletín se refiere a la responsabilidad del auditor en la planeación de una auditoría de estados financieros, aplicado para auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales para trabajos de auditoría de primer año se identifican por separado.
Entra en vigor para auditorías de estados financieros por periodos que inicien en o después del1 de enero de2011. Se recomienda su aplicación anticipada.
El objetivo del auditor es planear la auditoría para que ésta sea realizada de manera efectiva.
Participación de los miembros clave del equipo de trabajo
El socio responsable del trabajo de auditoría y otros miembros clave del equipo de trabajo deben participar en la planeación de la auditoría, por medio de reuniones entre los miembros del equipode trabajo.
Actividades previas a la aceptación del trabajo
El auditor debe llevar a cabo las siguientes actividades previas a la aceptación del trabajo:
a. Aplicar los procedimientos requeridos por el Boletín 3020, Control de calidad para trabajos de auditoría, respecto a la aceptación y retención de clientes y trabajo de auditoría.
b. Evaluar el cumplimiento con los requerimientos éticos eindependencia como lo requiere el Boletín 3020.
c. Establecer un entendimiento de los términos de trabajo, como lo requiere el Boletín 3110, Carta convenio para confirmar la prestación de servicios de auditoría.
Actividades de planeación
El auditor debe establecer una estrategia de auditoría que determine el alcance, oportunidad y enfoque de la auditoría, y guíe el desarrollo del plan deauditoría.
Al establecer la estrategia de auditoría, el auditor debe:
a. Identificar las características del trabajo para de- finir su alcance.
b. Entender el objetivo y uso de los informes que se emitirán (bolsa, entidades reguladoras, accionistas, casa matriz, acreedores, fiscal, etc.), para planear el tiempo de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran.
c.Considerar los factores que, a juicio profesional del auditor, son importantes en el enfoque de los esfuerzos del equipo de trabajo.


d. Considerar el resultado de las actividades pre- liminares del trabajo y, cuando sea aplicable, el conocimiento relevante adquirido por el socio responsable del trabajo de auditoría en otros trabajos.
e. Determinar la naturaleza, oportunidad y extensión delos recursos que se necesitan para realizar el trabajo.
El auditor debe desarrollar un plan de auditoría que incluya una descripción de:
a. La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados para la evaluación de riesgos, como lo determina el Boletín
3180, Identificación y Evaluación del Riesgo de Error Importante a través del Conocimiento y la Comprensión de laEntidad y de su Entorno.
b. La naturaleza, oportunidad y alcance de los pro- cedimientos de auditoría planeados a nivel ase- veración, como lo determina el Boletín 3190, Respuesta del auditor a los riesgos determinados.
c. Otros procedimientos de auditoría planeados que se requiere llevar a cabo para que el trabajo cumpla con las Normas de Auditoría.
Durante el curso del trabajo elauditor debe actualizar y cambiar la estrategia y el plan de auditoría según sea necesario.
El auditor debe planear la naturaleza, oportunidad y alcance para liderar y supervisar a los miembros del equipo, así como la revisión del trabajo.
Documentación
El auditor debe documentar:
a. La estrategia general de auditoría.
b. El plan de auditoría.
c. Cualquier cambio importante realizadoduran- te el trabajo a la estrategia general o al plan de auditoría, y las razones de dichos cambios.
Consideraciones adicionales en los trabajos de auditoría de primer año
El auditor debe llevar a cabo las siguientes actividades, antes de iniciar un trabajo de auditoría de primer año:
a. Aplicación de procedimientos requeridos por el Boletín 3020. Control de calidad para trabajos de...