Boletín 3050

ALCANCE
Este boletín trata sobre el estudio y evaluación del control interno que el auditor efectúa en una revisión de estados financieros, practicada conforme a las normas de auditoria generalmente aceptadas
OBJETIVO
El objetivo de este boletín es definir los elementos de la estructura del control interno y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como unaspecto fundamental al establecer la estrategia de auditoria, así como señalar los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones al control interno
DEFINICION Y ELEMENNTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poderlograr los objetivos específicos de la entidad.
Dicha estructura consiste de los siguientes elementos:
A) AMBIENTE DE CONTROL.
El ambiente de control representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Esos factores son los siguientes:
Actitud de la administración hacia los controles internos establecidosEstructura de organización de la entidad
Funcionamiento del consejo de administración y sus comités
Métodos para asignar autoridad y responsabilidad
Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos incluyendo la función de auditoria interna
Políticas y practicas al personal
Influencias externas que afectan las operaciones y prácticas dela entidad
B) EL SISTEMA CONTABLE
Consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad económica
Identifiquen y registren únicamente las transacciones reales que reúnan los criterios establecidos por la administración
Describan oportunamente todas las transacciones enel detalle necesario que permita su adecuada clasificación
Cuantifiquen e valor de las operaciones en unidades monetarias
C) PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Los procedimientos y políticas adicionales al ambiente de control y al sistema contable, que establece la administración para proporcionar una seguridad razonable de lograr los objetivos específicos de la entidad, constituyen los procedimientos decontrol.
El auditor debe determinar la manera en que la entidad ha aplicado las políticas y procedimientos, su uniformidad de aplicación y que persona las ha llevado a cabo, para concluir que efectivamente está operando

Los procedimientos de control persiguen diferentes objetivos y se aplican en distintos niveles de organización y del procesamiento de las transacciones
Los procedimientos decarácter preventivo son establecidos para evitar errores durante el desarrollo de las transacciones

Los procedimientos de control están dirigidos a cumplir con los siguientes objetivos

CONSIDERACIONES GENERALES

Los factores específicos del ambiente de control, el sistema contable y los procedimientos de control de una entidad, deben considerar los siguientes aspectos.
Tamaño de la entidadCaracterísticas de la industria en la que opera
Organización de la entidad
Naturaleza del sistema de contabilidad y de las técnicas de control establecidos
Problemas específicos del negocio
Requisitos legales aplicables
EVALUCACION PRELIMINAR
El auditor efectúa un análisis general de los riegos implícito en el trabajo que va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseño de sus ´programas de trabajo deauditoria y para identificar gradualmente las actividades y características específicas de la entidad
EL PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS AL EVALUAR LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
El auditor debe de conocer, evaluar y en su caso, probar el sistema de PED, como parte fundamental del estudio y evaluación del control interno y documentar adecuadamente sus conclusiones sobre su efecto en la...