BOLILLA IX finanzas publicas

BOLILLA IX: Derecho Penal Tributario
Nociones y principios aplicables. Naturaleza jurídica de la infracción fiscal. El nuevo régimen penal tributario. Infracciones tributarias: clasificación. Evasión Fiscal. Incumplimiento de la obligación tributaria. Incumplimiento por medios fraudulentos. Incumplimiento de la obligación tributaria en sus aspectos formales. La sanción tributaria:Clasificación. Derecho Penal Tributario Contravencional. Derecho Penal Tributario Delictual.

NOCIÓN GENERAL: no todos los obligados cumplen con su deber de tributar. La transgresión fiscal obliga al Estado a prever ese incumplimiento y determinar las sancioens que corresponden a cada caso. Se presenta el problema de la ubicación de esta rama del derecho en el campo de las ciencias jurídicas
Algunos dicen quees simplemente un capitulo del derecho tributario. Fonrouge dice que no obstante el carácter punitivo de este derecho y su vinculación con el Derecho criminal, su particularidad no permite aplicarle las disposiciones del Código Penal.
Otra tendencia sostiene su pertenencia al Derecho Penal Común. Saiz de Bujanda dice que la única diferencia entre las infracciones del Código Penal y las otras, essólo una diferencia formal, no sustancial.
Una tercera posición estima que este derecho se encuentra en el campo del derecho penal contravencional y no en el del derecho penal común
CONCLUSIÓN: la ley penal tributaria emplea conceptos del derecho penal común y no le da contenido particularizado, éste debe ser interpretado tal cual es definido por el Código Penal. Si se habla de dolo, culpa, fraude,error excusable debe regir el Código Penal, es decir el derecho penal común, por lo tanto el Derecho Penal Tributartio pertenece al Derecho Penal General y deben ser aplicadas las reglas de éste.
NATURALEZA JURÍDICA DE LA INFRACCION FISCAL: delito o contravencion:
a) Cuantitativa: Una Posicion sostiene que la infraccion tributaria no se diferencia ontológicamente del delito penal común, sino quehay una diferencia de grado.
b) Cualitativa: esta tesis sostiene una diferencia ontológica entre la infracción tributaria y el delito penal común, dado que existe tal diferencia entre delito y contravención, ésta ultima entendida como una falta de colaboración con la autoridad pero no como un acto delictual sino contravencional. El delito ataca directamente la seguridad de los derechos naturales ysociales de los individuos. La contravención es solo una falta de colaboración, una omisión de ayuda.
La Corte Suprema considera que la defraudacion fiscal de la la Ley 11683 tiene naturaleza de contravencion.
La Ley Penal Tributaria fue dictada por el Congreso de la Nacion en ejercicio de las facultades del art 75 inc 12 y transformó varias infracciones penales en delitos dolosos con pena deprisión. Lo cierto es que para el Derecho Positivo argentino la cuestion quedó planteada en los siguientes términos:
1) Si el ilícito está contemplado por la ley 24769 es un delito fiscal.
2) Si el ilícito está contemplado por la ley 11683 es una contravencion fiscal.
Aunque también es cierto que el Código Penal opera como fondo común de legislación para ambos casos.
CLASIFICACION: las innfraccionestributarias pueden consistir en:
Incumplimiento de la obligacion tributaria sustancial en forma omisiva, por medios fraudulentos y en el incumplimiento de la obligacion tributaria formal.
La Evasión: es toda eliminacion o disminucion de un mosnto tributario mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de sisposiciones legales.
Características:
No solo el evitar el pago sino también sudisminución.
Debe estar referida a violacion de leyes de determinado país.
Debe ser evasión por parte de quien estaba obligado al pago.
Se considera la eliminacion o disminución con prescindencia de que la conducta sea fraudulenta o simplemente omisiva.
Es antijurídica
“Evasion” proviene de evadere que significa marcharse, sustraerse. Si hay exención consagrada por ley no hay evasión....