Bonificacion como activo

38

ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA

consideración que el gasto provisionado es de S/. 55,000 y la deducción
permitida es de S/. 10,000, consideramos que se genera una diferencia
temporaria, de conformidad con la
NIC 12 Impuesto a la Renta, pues no
se puede desconocer la ligazón que
existe entre la provisión, por más general que sea, y el incobrable posteriormente identificado, ya que sobre
la basede la experiencia se espera
que exista.

lo que su reconocimiento y registro
serían de la siguiente manera:
Diferencia temporaria = S/. 55,000 - S/. 10,000
Diferencia temporaria = S/. 45,000
Activo tributario diferido = S/. 13,500
(S/. 45,000 x 30%)

El asiento sería de la siguiente manera:
ASIENTO CONTABLE
------------------ x ----------------37 Activo diferido
371

En ese sentido, la diferenciatemporaria sería la diferencia entre la provisión efectuada y el gasto deducible a
efectos del Impuesto a la Renta, por

13,500

40 Tributos, contraprestaciones
y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar

13,500

4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera categoría
12/2010 Por el reconocimiento del
activo tributario diferido
producto de la diferencia
temporaria por la provisiónde incobrables
general.
------------------ x -----------------

Impuesto a la Renta
diferido

(*)

Contador Público por la Universidad Nacional Mayor
de San Marcos.
(1) Decreto Supremo N° 179-2004-EF (08/12/2004).
(2) Decreto Supremo N° 122-94-EF (21/09/1994).

3712 Impuesto a la Renta
diferido - resultados

CONSULTAS CONTABLES Y CASOS PRÁCTICOS
Contabilización de retiro de bien
y bonificación porcompra
Consulta:

ASIENTO CONTABLE
------------------x----------------61 Variación de existencias
611

Uno de nuestros suscriptores nos
consulta sobre la contabilización
de las siguientes operaciones:
1. El retiro de ángulos ranurados de nuestro almacén (mercaderías) para fabricar un
mueble destinado a la oficina
administrativa.
2. Por la compra de un proyector (activo fijo) valorizado en
S/.7,000, nos dan como bonificación en la misma factura,
un ecran cuyo valor referencial es de S/. 800, el que será
utilizado por la empresa.
Información adicional: El costo
total de los ángulos ranurados
incorporados a la fabricación del
mueble asciende a S/. 1,000.

1,000

Mercaderías

20 Mercaderías
201

1,000

Mercaderías manufacturadas

2011 Mercaderías manufacturadas

ASIENTO CONTABLE

x/x Por elretiro de las mercaderías.

------------------x-----------------

------------------x-----------------

33 Inmuebles, maquinaria y

•

Este asiento corresponde al retiro de
los ángulos ranurados de los almacenes de la empresa, considerando que
constituyen mercaderías.

Considerando que se trata del retiro
de mercaderías para la fabricación de
un mueble destinado a la oficina administrativa de laempresa, tenemos
que en este caso corresponderá efectuar dos asientos contables, los cuales
se muestran a continuación:

B-5

equipo
336

ASIENTO CONTABLE

3369 Otros equipos
33691 Costo
de pensiones y de salud por

------------------x-----------------

pagar

33 Inmuebles, maquinaria y

401

equipo

1,000

a las Ventas
40111 IGV - Cuenta propia

3399 Otras activos en

42 Cuentas por pagar comer-curso

722

ciales - terceros

7224 Muebles y enseres
x/x Por el traslado al costo del
activo fijo.
------------------x-----------------

1ra. quincena - Setiembre 2010

421
1,000

8,330

Facturas, boletas y
otros comprobantes

Inmuebles, maquinaria y equipo

1,330
Gobierno central

4011 Impuesto General

Construcciones y

vilizado

7,800

Equipos diversos

40 Tributos y aportes al sistema

72Producción de activo inmo-

Primera operación:

Tomando en cuenta que el ecran recibido como bonificación será utilizado como activo fijo, los registros
contables correspondientes a la compra y al pago de la operación, son los
siguientes:

20111 Costo

obras en curso

A continuación, daremos respuesta a
las consultas planteadas:

Finalmente, este último asiento representa la incorporación del costo...