Bonificaciones y retencion en la fuente

INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN SALARIO
Todos los pagos laborales, sin importar como se denominen, están sometidos a retención en la fuente por renta, a excepción de aquellos que expresamente la ley considere que no están sometidos a retención, y dentro de los ingresos laborales que no están sometidos a retención en la fuente por renta, no figuran las comisiones, bonificaciones o primasextralegales, por lo que se debe concluir que estos últimos conceptos están sometidos a retención en la fuente por renta.
Para saber que pagos laborales no están sometidos a retención en la fuente (y cuales lo están) consulte el siguiente documento: Retención en la fuente por ingresos laborales.
Los ingresos provenientes de las actividades laborales, no están gravados por el Impuesto de industria ycomercio, y por lo tanto no están sometidos a retención en la fuente por Ica.
El impuesto de industria y comercio se aplica sólo sobre los ingresos originados en actividades consideradas por la ley como mercantiles, naturaleza que no tienen los ingresos laborales.
Naturaleza de las comisiones, bonificaciones y primas extralegales
Por definición legal, todo pago que la empresa realice a un trabajadorcomo remuneración por su trabajo se considera salario Pero la ley 50 de 1990, que modificó el artículo 128 del código sustantivo del trabajo, creó la posibilidad de que las partes (empleado – empleador) pactaran que algunos pagos no constituyan salario [Vea Pagos laborales que no constituyen salario], caso que podría (un supuesto) ser el de la consulta.
Estos pagos especiales o adicionales que laempresa haga al trabajador, y que expresamente hayan acordado que no constituyen salario, esto es que no son factor salarial, tienen un tratamiento especial frente a algunas obligaciones propias de un contrato laboral, mas no tiene tratamiento especial frente al impuesto de renta o a la retención en la fuente.
Los pagos considerados como no constitutivos de salario, no forman parte de la base parael cálculo de la seguridad social, los aportes parafiscales y las prestaciones sociales, pero si forman parte de la base para efectos del cálculo de la retención en la fuente.
Se debe tener en cuenta, que estos pagos, al momento de depurar la base que se ha de someter a retención en la fuente, se afectan con el 25% de los pagos laborales que son considerados renta laboral exenta, según elnumeral 10 del artículo 206 del estatuto tributario.
RETENCION EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES
Existen dos procedimientos para la Retención en la fuente por concepto de salarios. A continuación se explica el procedimiento a seguir en cada uno de ellos. La estructura a seguir para la depuración es la siguiente:
Procedimiento número 1:
Se suma el total pagos laborales del mes
• En dinero o enespecie
• Sean o no factor salarial, Vacaciones
• Viáticos permanentes
• Directos o indirectos
(-) Cesantías, intereses sobre cesantías y prima mínima legal de servicios
(-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional
• Aportes pensiónales obligatorios
• Aportes voluntarios hasta el límite legal
• Ingresos que no incrementen el patrimonio del trabajador: reembolso gastos, pagosalimentación salud y educación que cumplan los requisitos.
(-) Rentas Exentas
• Indemnización .por accidente de trabajo o enfermedad o que impliquen protección a la maternidad
• Gastos de entierro del trabajador
• Gastos de represen funcionarios oficiales
• Exención para miembros fuerzas armadas
(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)
(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud yeducación
(=) Base de retención
Procedimiento número 2:
A.
Se suma el total pagos laborales del mes
• En dinero o en especie
• Sean o no factor salarial, vacaciones
• Viáticos permanentes
• Directos o indirectos
(-) Cesantías e intereses sobre cesantías
(-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional
• Aportes pensionales obligatorios
• Aportes voluntarios hasta el...