BRTAIAH


INFORME No. DFOE-SAF-19-2007
21 de diciembre, 2007




DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA



ÁREA DE FISCALIZACION DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION
FINANCIERA DE LA REPUBLICA








INFORME SOBRE LOS RESULTADOS DEL ESTUDIO EFECTUADO EN LA CONTABILIDAD NACIONAL
















-2007-


CONTENIDO

PÁGINA No.
1. INTRODUCCIÓN. 3
1.1.Origen del estudio. 3
1.2 Alcance del estudio. 3
1.3. Comunicación verbal de los resultados del estudio. 3
2. RESULTADOS. 4
2.1 Aspectos generales que inciden en el registro de las operaciones económicas y financieras del Poder Ejecutivo y la emisión de los estados financieros. 4
2.1.1 El proceso contable en el año 2007 aún no obedece a un marco normativo técnico actualizado y de aplicaciónintegrada y uniforme. 4
2.1.2 El catálogo de cuentas está en proceso de actualización y aún no se dispone de un documento que reúna y oficialice de manera sistemática las políticas contables. 6
2.1.3 Los manuales de procedimientos para el registro contable no están completos ni actualizados. 6
2.1.4 Necesidad y conveniencia de que se elaboren y utilicen informes financieros en fechas intermedias. 82.1.5 Necesidad de que se valore el formato de presentación del balance general. 9
2.2 Algunos aspectos específicos del control interno relacionados con el registro de los fondos disponibles en la Contabilidad Nacional. 11
2.2.1 Existencia de debilidades en los procedimientos escritos para el registro contable del efectivo. 12
2.2.2 Debilidades en la documentación que respalda losprocedimientos de registro contable. 13
2.2.3 Debilidades en conciliaciones bancarias del Fondo General y Fondos Especiales. 15
2.2.4 Debilidades en procedimientos de registro de Fondos Fijos de Cajas Chicas. 16
2.3 Aspectos relacionados con el registro contable de las cuentas por cobrar. 18
2.3.1 Debilidades en los procedimientos escritos relacionados con el registro de las cuentas por cobrar. 19
2.3.2Existen cuentas por cobrar que no presentan movimientos contables durante periodos considerables de tiempo. 20
2.3.3 La Contabilidad Nacional no realiza estimaciones para cuentas de dudosa recuperación. 23
2.3.4 Falta de información para el reconocimiento y medición de cuentas por cobrar. 25
2.4 Aspectos relacionados con el registro contable de los activos fijos. 26
2.4.1 Procedimiento deregistro de los activos fijos. 26
2.4.2 Debilidades en los procedimientos escritos relacionados con el registro contable de los activos fijos. 28
2.4.3 Los activos fijos no se mantienen valuados de manera actualizada en los registros contables. 29
2.5 Debilidades en la identificación y reconocimiento de obligaciones. 31
2.6 Aspectos relacionados con el registro contable de la Deuda pública. 322.6.1 Debilidades en los procedimientos escritos utilizados para el registro de la Deuda Interna. 33
2.6.2 Informe de conciliación de la deuda. 34
2.6.3 Procedimiento para la identificación y registro de la contribución a los partidos políticos. 35
CONCLUSIONES 38
DISPOSICIONES. 39
Al Ministro de Hacienda. 39
INFORME No. DFOE-SAF-19-2007

rESUMEN EJECUTIVO

El estudio realizado enrelación con los procedimientos aplicados en la Contabilidad Nacional para el registro contable de transacciones del Poder Ejecutivo, reveló la existencia de debilidades de control interno y la existencia de situaciones que afectan negativamente la exactitud e integridad de los registros y la calidad de algunos de los datos reflejados en los balances de comprobación mensuales y en el balance generalque se elabora a partir de ellos.

Dichas debilidades tienen relación con los siguientes hechos: la realización del proceso contable durante el período comprendido entre enero y setiembre de 2007 sin disponer aún de un marco normativo técnico y de aplicación integrada y uniforme, incluyendo la no disposición durante el ejercicio de un catálogo de cuentas actualizado y de una clara definición de...