BUENAS TARE

Cartilla Caso Práctico - Impuesto a la Renta Tercera
Categoría
Ejercicio Gravable 2011
(CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN EL PDT N° 670)

1.- PRESENTACIÓN
2.- ADICIONES A LA UTILIDAD NETA
3.- DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA
4.- DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN
DEL IMPUESTO A LA RENTA
5.- ANEXOS
Anexo N° 1

Balance General a valores históricos al 31 de diciembre de 2011.Anexo N° 2

Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de diciembre de 2011.

Anexo N° 3

Detalle de los pagos del Impuesto Temporal a los Activo Netos - ITAN.

Anexo N° 4

Detalle de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

Anexo N° 5

Determinación de los efectos de las diferencias temporales.

Anexo N° 6

Impuesto a la Renta neto de los efectos de las diferencias temporales.Anexo Nº 7

Asientos contables posteriores al Balance General.

6.- TABLAS ANEXAS

1

1.- PRESENTACIÓN
Señor Contribuyente:
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, con la
finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de aquellos
contribuyentes obligados a presentar su declaración jurada correspondiente al
ejercicio gravable 2011,mediante el PDT N° 670, ha desarrollado el siguiente caso
práctico de determinación y cálculo del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría,
debiendo tener en cuenta las definiciones siguientes:

LEY

: Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta, aprobado por Decreto Supremo N° 179-2004EF y modificatorias.

REGLAMENTO

: Decreto Supremo
modificatorias.

IMPUESTO

:Impuesto a la Renta.

ITF

: Impuesto a las Transacciones Financieras – Ley N°
28194 y modificatorias, Decreto Supremo N° 0472004-EF y modificatorias.
: Impuesto Temporal a los Activos Netos – Ley N°
28424 y modificatorias, Decreto Supremo N° 0252005-EF.

ITAN

EJERCICIO
GRAVABLE

N°

122-94-EF

y

normas

: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011.

UNIDAD IMPOSITIVA Tres milseiscientos Nuevos Soles (S/. 3,600).
TRIBUTARIA (UIT) : (Decreto Supremo N° 252-2010-EF)

2

Enunciado:
La empresa comercial "Llactmasi" S.A.C. identificada con RUC Nº 20484095704 y
domicilio en la Av. Perú Nº 1820 – Cercado de Lima; tiene como actividad principal
la comercialización en el país y en el exterior de productos naturales y desarrolla
actividades desde el año 1980.
Paraefectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría del ejercicio gravable 2011 presenta la siguiente información:
1) El Balance General a valores históricos al 31.12.2011 (Ver Anexo Nº 1), refleja
una utilidad antes del cálculo del Impuesto de S/.10'140,146. Partiendo de este
monto, que deberá consignarse en la casilla 484 del Estado de Ganancias y
Pérdidas delPDT Nº 670, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de
determinar la Renta Neta Imponible.
2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondientes al
ejercicio 2011 en base al sistema al que se refiere el inciso a) del artículo 85° de la
Ley (Sistema de Coeficientes) por un importe total de S/. 2,575,427. Cabe indicar
que la empresa ha compensado contra suspagos a cuenta mensuales el
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado (S/.310,286)
(Ver anexos Nº 3 y 4).
3) Al 31 de diciembre de 2011, la empresa cuenta con un total de setenta y cinco
(75) trabajadores bajo relación de dependencia, por consiguiente, se encuentra
obligada a otorgar una participación en las utilidades a los trabajadores del 8 % de
la Renta Anual antesde Impuestos, alícuota que le corresponde por tratarse de
una empresa comercial (Artículo 2° del Decreto Legislativo Nº 892). Asimismo, la
empresa cumplió con efectuar el pago dentro del plazo establecido para la
presentación de la declaración jurada anual.
4) La empresa desde el año 2004 tiene contratados a cuatro (04) trabajadores
discapacitados, los cuales perciben una remuneración...