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Exposición de Motivos y objetivos del Impuesto

Con el fin de fortalecer el actual sistema tributario se crea el impuesto empresarial a tasa única, el cual brinda una alternativa de solución para eliminar los regímenes preferenciales y desalentar las planeaciones fiscales que buscan eludir el pago del impuesto sobre la renta.

Mediante este impuesto se ampliará la base tributaria y selogrará una mejor redistribución de la riqueza y del ingreso, gracias a una recaudación equilibrada y justa, pues al no prever regímenes especiales o diferenciados ni deducciones o beneficios extraordinarios, se mejora la recaudación.

Es un impuesto mínimo, de naturaleza empresarial, con una tasa baja y única, pero con una base amplia y un mínimo de deducciones: sólo las estrictamenteindispensables relacionadas con los ingresos gravados. En ese sentido, el impuesto grava con un porcentaje la generación de riqueza, lo que hace la contribución progresiva: a mayor riqueza más impuesto.

Para evitar que el impuesto empresarial a tasa única represente una obligación fiscal adicional para los contribuyentes, se propone que este gravamen sustituya al impuesto al activo, ya que si bienes cierto mantiene una característica importante del impuesto al activo que consiste en inhibir la toma de riesgos excesivos a través de un fuerte apalancamiento de las empresas, también resulta cierto que al permitir la deducción total de la inversión, no se distorsiona el costo del capital. Lo cual propicia la competitividad y el desarrollo de nuestro país.

Aquellas deducciones que noson estrictamente indispensables y que no se encuentran relacionadas con el objeto del impuesto para la operación ordinaria de un negocio, y además comunes a la gran mayoría de los contribuyentes, rompen con la proporcionalidad matemática de un porcentaje y permiten, en ocasiones, que cada contribuyente modifique su base gravable de forma poco transparente.[1]

Punto de equilibrio

Una de lasprincipales inquietudes de la cúpula empresarial ha sido: ¿ si mi empresa está reportando utilidades fiscales, tendré que pagar IETU? Ante la encrucijada empecemos preguntándonos:

¿Cuál es el punto de equilibrio en la base gravable para el ISR y el IETU?

La respuesta parecería algo compleja, tomando en cuenta las distorsiones existentes entre ambos impuestos:

1. ImpuestoSobre la Renta.
La utilidad Fiscal se genera en base a las cifras devengadas, es decir, aun cuando los ingresos no hayan sido cobrados o los gastos no se hayan pagado, es probable que existan utilidades fiscales sujetas al pago de ISR, siempre que los ingresos sean superiores a las deducciones.

2. Impuesto Empresarial a Tasa Única.
La base gravable se determina enbase al flujo de efectivo en la empresa, siempre que los ingresos cobrados sean mayores que las deducciones pagadas, la cifra resultante está sujeta al pago del IETU.

No obstante, deberíamos cuestionar ¿En que proporción la base gravable del IETU debe ser mayor a la utilidad fiscal para ISR, para empezar a pagar el IETU? Analicemos el siguiente caso:

ConceptoISR IETU Punto de Equilibrio

Utilidad o Base Gravable 100 170 1.70
Tasa 28% 16.50%
Impuesto $ 28 $ 28

Notemos que la Base Gravable para el IETU, debe ser mayor a la utilidad fiscalpara el ISR, en un 70% para que el contribuyente tenga la obligación de pagar el IETU.

El IETU es una contribución que tiene una dedicatoria especial: Va dirigido a las empresas que están reportando pérdidas fiscales para el ISR y que a su vez están generando flujo de efectivo o recursos que se están entregando a los accionistas, en ambos casos sin liquidar...