CÁLCULO PRORRATA

Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Ejemplos art. 104. La prorrata general.

EJEMPLO I.
Una empresa ha realizado las siguientes operaciones:
• Entregas debienes y prestaciones de servicios que originan el derecho a la deducción del IVA: 40.000 €.
• Entregas de bienes y prestaciones de servicios que no originan el derecho del IVA: 50.000€.
Además harecibido las siguientes subvenciones:
• i. 1 euro por cada unidad de producto vendida.
• ii. 10.000 € para adquirir una maquinaria cuyo coste es 50.000 €.
• iii. 8.000 € para garantizar larentabilidad de la empresa de este año.
• iv. 10.000 € para la realización de un plan que garantice la viabilidad de la empresa a largo plazo.
En el numerador de la prorrata se incluyen los 40.000 debienes y prestaciones de servicios que originan el derecho a la deducción del IVA.
En el denominador de la prorrata se incluyen:
• Los 40.000 € de bienes y prestaciones de servicios que originan elderecho a la deducción del IVA.
• Los 50.000 € de bienes y prestaciones de servicios que no originan el derecho a la deducción del IVA.
Las subvenciones descritas anteriormente no se incluyen porlo siguiente:
• i. El euro por unidad de producto no se incluye porque forma parte de la base imponible del impuesto.
• ii. Esta subvención está destinada a la adquisición de un bien concreto,por lo que tampoco se integra la prorrata.
• iii. y iv. A pesar de que se trata de que la primera se trata de una subvención corriente y la segunda de una subvención de capital, la Ley 3/2006 de 29 demarzo, modificó lo dispuesto en el artículo 104.Dos.2º de la Ley 37/1992, eliminando la restricción en el derecho a la deducción que suponía con la anterior legislación la percepción de subvencionesno vinculadas al precio de las operaciones.
Por lo que el porcentaje de la prorrata aplicable será el siguiente:
40.000 / 50.000 = 80%
Respecto a la maquinaria adquirida con la subvención de...