Caja de ahorro

CAJA Y FONDO DEL AHORRO

Por: C.P. Ramón Ortega Díaz

“Cuanto más corrupto sea el Estado, más legisla.”
Cornelio Tácito. Senador romano y Cónsul en los siglos I y II

Estas cajas y fondos se crean con la finalidad de fomentar el ahorro en el trabajador, dado que se le efectúa periódicamente un descuento en su sueldo por estos conceptos, para después de cierto tiempo, entregárselos. Asítambién, si el trabajador necesita de un préstamo, se le podrá otorgar a cuenta de su fondo de ahorro. Lo que se busca con estas figuras es la no causación de impuestos mediante el fomento del ahorro en los trabajadores; esto es:

• Que el gasto sea deducible para el patrón.
• Que este ingreso este exento o no grave para el trabajador.

En ocasiones se piensa que la caja y el fondo deahorro son lo mismo; más sin embargo no es así, por lo que en el presente artículo trataremos los efectos fiscales, de seguridad social y laborales de estas dos figuras que son muy recurridas dado los beneficios que se obtienen de ellas adicionalmente veremos sus efectos y aplicación para los ejercicios 2003 y 2004.

CAJA DE AHORRO

La caja de ahorro es muy parecida a la “tanda”, esto es, lostrabajadores aportan “X” cantidad de dinero, pero, a diferencia de las tandas, la caja de ahorro es regulada por la empresa, ya que las “tandas” son consideradas como prohibidas entre los trabajadores de conformidad con lo señalado por el artículo 135 inciso VIII de la LFT (Ley Federal del Trabajo), que a continuación transcribo:

Art. 135. Queda prohibido a los trabajadores:
VIII. Hacercolectas en el establecimiento o lugar de trabajo;

Una limitante para la caja de ahorro, es que la aportación del trabajador no sea mayor del treinta por ciento del excedente del salario mínimo, esto de acuerdo al artículo 110 de la LFT:

Art. 110. Los descuentos en los salarios de los trabajadores, están prohibidos salvo en los casos y con los requisitos siguientes:

IV. Pago de cuotas para laconstitución y fomento de sociedades cooperativas y de cajas de ahorro, siempre que los trabajadores manifiesten expresa y libremente su conformidad y que no sean mayores del treinta por ciento del excedente del salario mínimo;

¿Cómo se maneja este límite del 30% del excedente del salario mínimo?
Sería de la siguiente forma:

Salario diario $75.00
(-) Salario mínimo42.11 (Área geográfica “C” 2004)
(=) Excedente 32.89

Ahora, a este excedente lo multiplicamos por el mencionado 30%:

Excedente 32.89
(x) 30%
(=) Limite 9.87

Este sería el límite a que hace referencia el artículo 110 de la LFT.

Las aportaciones que se efectúan, como semencionó anteriormente, deben estar reguladas por la empresa, esto es, descontándole al trabajador la cantidad acordada, siendo este descuento topado al 30% que menciona el artículo 110 fracción IV de la LFT; este descuento se realizaría de acuerdo al Art. 132 de la LFT:

Art. 132. Son obligaciones de los patrones:
XXIII.- Hacer las deducciones de las cuotas para la constitución y fomento desociedades cooperativas y de cajas de ahorro, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 110, fracción IV;

De todo esto, para poder implementar la caja de ahorro, se necesitara cumplir con los siguientes puntos:

1. Que sea un acto consentido,
2. Que no sea mayor al 30% del excedente del salario mínimo,
3. Que los patrones efectúen el descuento correspondiente.

Al momento deretirar el trabajador sus aportaciones de la caja de ahorro, estas deberán ser las cantidades que aporto más el interés causado.

Ahora bien, para efectos fiscales, el artículo 109 de la LISR (Ley del Impuesto Sobre la Renta) contempla como ingreso exento el que provenga tanto de la caja como del fondo de ahorro:

Art. 109. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los...