Caja y bancos

Efectivo en caja y bancos
Concepto y contenido
Se entiende por efectivo los activos representados por moneda de curso corriente, de los que se puede disponer en cualquier momento, ya sea porque se tienen físicamente (saldo en caja), o porque se encuentran depositados en una institución de crédito contra la que se puede girar por medio de cheques (saldo en bancos).
Los movimientos másimportantes de estas cuentas son por entradas de dinero o depósitos (cargos) y por salidas o cheques expedidos (créditos). Su saldo representa la cantidad de pesos y centavos de que se dispone y se presenta en el balance general al principio del activo circulante.
La cuenta de Efectivo en Caja y bancos puede incluir "monedas extranjeras y metales preciosos amonedados, los cuales se deberán valuar a lacotización aplicable a la fecha de los estados financieros" (Boletín C-1, párrafo 4). Cabe advertir que en una empresa sin operaciones internacionales, normalmente estos valores carecen de importancia.
Normas de Información Financiera
Valuación. Los activos deben registrarse al precio efectivamente pagado por ellos.
Tratándose de los saldos en la moneda de curso corriente (nacional), misma enque se formulan los estados financieros, éstos deberán quedar valuados a su valor nominal, mientras que tratándose de los saldos en monedas extranjeras y metales preciosos amonedados, éstos deberán quedar valuados al tipo de cambio de mercado, en vigor a la fecha de los estados financieros.
Objetivos
1. Existencia física. Verificar que en realidad existe dinero por el saldo que muestra lacuenta.
2. Disponibilidad. Cerciorarse de que no existen restricciones que impidan hacer uso libre de los efectivos (por ejemplo, en el caso de fondos creados para pensiones, ahorro de los trabajadores, etcétera).
3. Valuación. En el caso de existencias en monedas extranjeras, verificar que éstas sean valuadas al tipo de cambio de mercado, vigente en la fecha de cierre.
Control interno
Losprincipales aspectos del control interno relativos al manejo de los efectivos, cuyo cumplimiento debe vigilarse, son:
a) Separación de labores. Las personas que manejan efectivos, expiden cheques, operan auxiliares y registros, y efectúan conciliaciones deben ser diferentes.
b) Fianzas. El personal que maneja los fondos y las cuentas bancarias debe estar afianzado para garantizar su manejo.
c) Fondosfijos. Deben establecerse para canalizar a través de ellos los movimientos menores.
d) Firmas mancomunadas. En el caso de las cuentas bancarias, los cheques deben expedirse al menos con dos firmas (y siempre nominativos).
e) Firmas autorizadas. Las firmas autorizadas para expedir cheques deben ser designadas por el Consejo de Administración o la Dirección.
f) Límites de pago. En las firmasautorizadas para hacer pagos debe existir un límite, que al excederse requiera autorización superior.
g) Depósitos diarios. Las cobranzas y otros ingresos deben depositarse, a más tardar, al día siguiente.
h) Arqueos periódicos y conciliaciones regulares. Los fondos fijos deben recontarse periódicamente, cuidando aspectos legales e internos de los comprobantes; las cuentas bancarias debenconciliarse regularmente y las partidas de conciliación aclararse plenamente.
Estos trabajos deben hacerse, por supuesto, por personas diferentes de quienes manejan los fondos.
Procedimientos
Aplicables a la revisión de caja:
I. Arqueo.
Aplicables a la revisión de bancos:
II. Confirmación bancaria.
III. Conciliación de saldos.
Aplicables a ambas cuentas:
IV. Estudio y análisis de movimientos.V. Corte de ingresos y egresos.
VI. Valuación de monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.
I. Arqueo
El arqueo es el principal procedimiento aplicable al examen de los efectivos y consiste en efectuar un recuento físico de los mismos.
Al llevar a cabo un arqueo, deben tenerse en cuenta las siguientes recomendaciones:
a) Cuando existan varios fondos u otra clase de valores de fácil...