Caja y bancos

CAJA Y BANCOS
l. CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS
El rubro Caja y bancos, como lo denominan algunas normas contables y tradicionalmente denominado "Disponibilidades", presenta las siguientes características: 1) liquidez inmediata; 2) medio de pago; y 3) poder cancelatorio ilimitado.-

2. CONTENIDO DEL RUBRO

Los elementos patrimoniales que integran el rubro Disponibilidades, o Caja y bancos,podrían enunciarse como sigue:
• Efectivo
en pesos;
- en moneda extranjera.
Saldos en cuentas corrientes bancarias:
- en pesos
- en moneda extranjera.
Saldos en cuentas de caja de ahorros:
- en pesos
- en moneda extranjera.
• Otros elementos que posean las características del rubro ya enunciadas:
valores a depositar;
fondos fijos;
valores al cobro;
giros bancarios a la vista.

Cuandohablamos de efectivo, nos referimos a moneda, es decir, la de curso legal-pesos- o extranjera: dólares, euros, guaraníes, etcétera.-
Los saldos en cuentas corrientes bancarias a ser expuestos en los estados contables, tanto en moneda de curso legal como en moneda extranjera, surgirán luego de la aplicación de un procedimiento conocido como "conciliación bancaria".-
Los saldos en cuentas de cajade ahorros, de permitir las normas legales vigentes su apertura por parte de entes jurídicos -se destaca que ello no es permitido en Argentina en la actualidad-, ya sea en moneda de curso legal del país o también en divisas, surgirán luego de un procedimiento similar al citado con respecto a los saldos en cuenta corriente.-
Con respecto a los valores a depositar, se destaca que, como sudenominación lo indica, son cheques recibidos de clientes y aún no depositados en alguna de las cuentas del ente, con la aclaración de que no se trata de cheques de pago diferido, pues éstos habrán de representar un crédito.-
Al referimos a fondos fijos, debe entenderse que se trata de sumas de dinero que provienen de retiros previos de cuentas bancarias para atender pagos de gastos menores, de escasomonto, ituación que origina la necesidad de su cancelación en efectivo se destaca que dichos fondos
serán repuestos periódicamente cuando se agoten o lleguen a un nivel predeterminado. Es importante resaltar la diferencia que existe entre el concepto de Fondo fijo y el de Caja chica, ya que en el primero se trabaja con reposiciones periódicas que pueden estar dadas -de acuerdo con el
temperamentoadoptado por el ente- en función de importes o fechas, mientras que para el caso de la Caja chica representa una simple separación de la Caja general para atender los gastos menores, habitualmente sin reposiciones parciales programadas. Por ende, la Caja chica representa
pequeñas sumas de dinero con que cuentan distintos sectores de un ente y cuya rendición habitualmente se efectúa al Fondo fijorespectivo.-
Al hablar de valores al cobro, nos referimos a cheques cuya sucursal bancaria de emisión no permite su depósito directo en alguna de las cuentas bancarias del ente, y por ende deberá ser entregado, como etapa previa, a un banco para que se encargue de su cobranza y de la acreditación
posterior.-

3. CRITERIOS DE MEDICIÓN
3.1. Saldos en moneda de curso legal

Dada la naturalezade estos activos, su medición no ofrece mayores dificultades por cuanto los estados contables se presentan expresados en moneda de curso legal del país; por lo tanto, los elementos patrimoniales antes enunciados, en dicha moneda, estarían automáticamente valuados,
requiriendo sólo una especial atención la medición de los elementos a exponerse en este capítulo y que se encuentren expresados endivisas.-
Sin embargo, a continuación se efectúan algunas consideraciones a efectos de permitir una adecuada medición y exposición de los elementos patrimoniales del rubro, expresados en moneda de curso legal: a) No deberían ser considerados como cobranzas los cheques de terceros emitidos por los clientes, antes de la fecha de cierre de ejercicio, pero aún no recibidos por el ente. La adopción de...