Calculo Anual Isr

Cálculo anual de ISR de trabajadores y asimilados 2012
Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez

Introducción
La Ley del impuesto sobre la Renta (LiSR) establece varias obligaciones para los patrones o retenedores, entre las que se encuentra el cálculo del impuesto sobre la renta (iSR) de las personas que les hayan prestado servicios personales subordinados y de las personas cuyos ingresos laley asimila a salarios, correspondiente a 2012. Por lo anterior, en el presente artículo se analiza el procedimiento que deberán seguir los patrones o retenedores para realizar el cálculo anual por salarios y conceptos asimilados.

Ingresos de las personas físicas
Es importante recordar que la LiSR grava los ingresos que obtienen las personas físicas y las morales, por ello, el artículo 1o. de lamisma ley establece que tratándose de las personas físicas, éstas serán sujetas del iSR cuando sean residentes en México por todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de dónde provengan. Al respecto, el artículo 106, primer párrafo, de la LiSR señala que están obligadas al pago del iSR establecido en el Título iv “de las personas físicas”, por los ingresos queobtengan en efectivo, en bienes, devengado cuando en los términos del citado título se señale, en crédito, en servicios en los casos que señale la lisr, o de cualquier otro tipo.

Ingresos de los trabajadores (capítulo I de la LISR)
El artículo 110, primer párrafo, de la LiSR considera ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado a los siguientes:

Licenciado en contaduría públicapor la UNACH. Especialista en fiscal y maestro en auditoría por la FCA de la UNAM. Certificado por disciplinas en fiscal emitida por el iMCP. Catedrático en la división Licenciatura de la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca. jcvictorio@ grupogasca.com.mx

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ingresos Salarios y demás prestaciones que deriven de una relaciónlaboral

Descripción de acuerdo con el artículo 84 de la Ley Federal de Trabajo (LFT), el salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo. En virtud de que el artículo en comento no prevé expresamente cuáles sonlas demás prestaciones que deriven de una relación laboral, aplicando la LFT, podemos señalar, entre otras, las siguientes: aguinaldo, horas extras, prima vacacional, prima dominical, fondo de ahorro, premios por puntualidad o asistencia, seguro de vida, subsidios por incapacidad, becas para trabajadores, ayuda para renta, artículos escolares y dotación de anteojos, ayuda a los trabajadores paragastos de funeral, fondo de pensiones, aportaciones del patrón, vales de despensa, restaurante, gasolina y para ropa. Es importante comentar que aunque la PTU no constituye una remuneración que se entrega al trabajador por su trabajo, de acuerdo con el artículo 110 de la LiSR, este pago se considera ingreso del trabajador que se grava conforme al capítulo i de la LiSR. Finalmente, son ingresos queson objeto del régimen fiscal de salarios los pagos que se hagan al trabajador derivado de la terminación de la relación de trabajo, por ejemplo: indemnización (tres meses de salario), indemnización por no ser reinstalado en su trabajo, prima de antigüedad, entre otros.

Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU)

Las prestaciones recibidas como consecuencia deltérmino de la relación laboral

Así, podemos comentar que las remuneraciones que perciben los trabajadores están gravadas por el ISR, teniendo su régimen fiscal en el Capítulo I “De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado” del Título iv “de las personas físicas” de la LiSR.

3. Uso de bienes que el patrón les otorgue para el desempeño de sus...