CALCULO ANUAL

CIERRE ANUAL DE SUELDOS Y SALARIOS 2013.

L.C.C. Fidel Reyes Loera.

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Objetivo.

Analizar los ingresos exentos, acumulables, no acumulables y no objeto de
los trabajadores, así como la determinación y aplicación del subsidio para el
empleo y mediante un caso práctico lograr un correcto cálculo anual del
Impuesto Sobre la Renta de los trabajadores y así cumplir con la obligaciónpatronal señalada en el artículo 116 de la LISR de calcular el impuesto anual
de cada persona que le hubiere prestado servicios personales subordinados
y estar en posibilidad de lograr la deducibilidad de los salarios.

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Temario.
1.-

Clasificación de los ingresos de las personas físicas en gravados y exentos.

2.-

Ingresos no objeto.

3.-

Ingresos exentos, en relación a lostrabajadores.

4.-

Exención aplicable a los ingresos obtenidos por concepto de prestaciones de
previsión social.

5.-

Ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal
subordinado.

6.-

Retención del ISR causado en el pago de sueldos y salarios.

7-

Disposiciones aplicables al crédito al salario y subsidio para el empleo.

8.-

Cálculo anual delISR. Ejemplos.

9.-

Casos especiales de retención de ISR a trabajadores.

10.-

Caso práctico de cálculo anual de trabajadores.

3

1.-

Clasificación de los ingresos de las personas físicas.
Acumulables

Tarifa.Art.113-177

No acumulables

Tasa

Gravados
Art. 106 LISR

Ingresos
Objeto

Limitados
Fracciones I - XIII
Exentos

y

Art. 109 LISR

XXIII.
Ilimitados4

C O N C E P T O S.

Ingresos Objeto:
como

Son los ingresos contemplados en la Ley,
gravados o exentos.

Ingresos Gravados:

Son los ingresos sobre los que se pagan impuestos.

Ingresos Gravados Acumulables: Son todos los ingresos que se suman para
la declaración anual, se les aplica una tarifa
para calcular el impuesto.

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C O N T I N U A C I Ó N.
Ingresos gravadosno acumulables:
También pagan impuestos,
p e r o s e l e s a p l i c a u n a t a s a e n
lugar de tarifa.
Ingresos exentos:
Ingresos que el legislador ha
considerado pertinente liberar
de la
carga impositiva, es
decir, no pagan
impuestos.
Ingreso exento limitado:
ellos

Solamente una parte de
no pagan impuestos, hay un
límite.

Ingreso exento ilimitado:
límite.

Nada pagaimpuesto, no hay
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- Herramientas de trabajo
En
Bienes

Art. 110
- Servicios de comedor y comida

último párrafo
LISR

- Monto de primas de seguros
En
2.- Ingresos

Servicios

No

de gastos médicos pagados por
el patrón.
Art. 122 RISR.

Objeto
En

- Rendimiento de bienes entregados

Efectivo

en fideicomiso, cumpliendo con los

Art. 106

requisitos.

4° párrafo7

C O N C E P T O S.

Ingresos
No

Son las partidas que la Ley expresamente señala que no
se considerarán ingresos, ( Ni gravados ni exentos).

Objeto

8

Automóviles asignados a funcionarios
públicos que tengan un valor superior
a $ 175,000.
Único caso

Se considerará ingresos en servicio

Ingresos en

señalado en

la cantidad que exceda de $ 175,000

ServiciosLey.

y que no es deducible.

Art. 111 LISR

El pago deberá efectuarse mediante
retención que efectúen las Entidades
Gubernamentales.

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Mecánica de Cálculo del Ingreso en Servicio:
Monto pendiente de deducir (como si se empezara a deducir desde el año
en que se adquirió):
Por
% máximo de deducción anual
Igual
Monto máximo deducible anual
Mas
Gastos de mantenimiento yreparación
Igual
Monto total
Entre
12 meses
Igual
Ingreso Mensual
10

3.- Ingresos exentos, en relación a trabajadores.
El artículo 109 en sus fracciones I a XIII y XXIII establece los requisitos y
límites de las exenciones aplicables a trabajadores de la siguiente manera:
Fracción

Concepto

Requisito

I

Tiempo extra y trabajo en día de
descanso

No exceder los límites...