Calculo de pagos provisionales del isr y de iva

CALCULO DE LOS PAGOS PROVISIONALES DEL ISR Y DEL IVA DE UNA PERSONA FISICA QUE OBTIENE INGRESOS POR LA PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES.
Con motivo de la reforma fiscal, los pagos provisionales de las personas que obtienen ingresos por la prestación de servicios profesionales se han homologado con la realización de actividades profesionales. El objeto del presente es hacer un análisispráctico del procedimiento que deberán de seguir las personas físicas en comento para el cálculo de los impuestos que tiene obligación de pagar según las disposiciones fiscales vigentes.
Consideraciones Generales.
a. Las personas físicas que obtienen ingresos por honorarios tienen la obligación de pagar el Impuesto sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado.
b. Derivado de la reformafiscal deberán de efectuar pagos provisionales mensuales a partir del mes de Abril, por lo que de acuerdo a lo que establece la fracción LXIII de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta, desprendemos lo siguiente:
"LXIII.- Los contribuyentes que conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, estaban obligados a efectuar pagos provisionales trimestrales, losque tributaban en el régimen de pequeños contribuyentes y los que tributaban en el régimen simplificado, efectuarán los pagos provisionales del impuesto sobre la renta a su cargo y de las retenciones efectuadas, correspondientes a los tres primeros meses del ejercicio fiscal, mediante una sola declaración que presentarán a más tardar el día 17 de abril"
No debemos de pasar por alto, que entérminos del artículo 5 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, dicho impuesto se declarará y se enterará en las mismas fechas que el Impuesto sobre la Renta, por lo que debemos de concluir que el pago del Impuesto al Valor Agregado será de igual forma que el Impuesto sobre la Renta, es decir, el primer pago incluye los meses de Enero, Febrero y Marzo para declararse a más tardar el 17 de Abril, y delmes de Abril en delante de forma mensual a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago.
 
c. Con la reforma fiscal, las personas físicas que obtengan ingresos por honorarios, deberán de acumular mes a mes sus ingresos (Ingresos Nominales) y sus Deducciones para el pago provisional del Impuesto sobre la Renta, y no debemos de olvidar que también la tarifacontenida en el artículo 113 de la LISR se deberá de ir acumulando para cada uno de los meses al que corresponda el pago.
A continuación se muestra la tarifa mediante la cual se determinará el Impuesto sobre la Renta a cargo de las personas físicas del Régimen en estudio: (Mediante la fracción LXXXVII de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se establece que en lugar deutilizar la tarifa contenida en el artículo 113 de la Ley, se utilizarán la que la fracción en comento establece. LA TARIFA QUE A CONTINUACIÓN SE MUESTRA ES MENSUAL, por lo que para efectos del primer pago provisional, la tarifa deberá de multiplicarse por 3 y convertirla a trimestral. (Seguramente la Autoridad fiscal publicará la tarifa mediante el anexo correspondiente de la miscelánea). Paraefectos prácticos, se muestran la tarifa mensual y la tarifa trimestral. La tarifa trimestral es la que un servidor ha calculado, por lo que se recomienda compararla con la tarifa oficial que publique la Autoridad.
 
 
Tarifa mensual según artículo 113 contenida en la fracción LXXXVII de las Disposiciones Transitorias de la LISR 2002 |
| | | | | | | | |
Tarifa de Impuesto mensual:| | | Tarifa de Impuesto Trimestral: (Calculada) |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Tasa para aplicarse al excedente del Límite Inferior | | Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Tasa para aplicarse al excedente del Límite Inferior |
0.01 | 429.44 | - | 3.00% | | 0.01 | 1,288.32 | - | 3.00% |...