calculo del entero y liquidaciones bimestrales del imss

IETU e IDE

IETU, determinación con base en la contabilidad
y otros aspectos
Francisco Javier Martínez Ibáñez

Suena por demás interesante el que podamos
determinar los pagos provisionales del IETU y,
posteriormente, el pago anual con base en nuestra
balanza de comprobación, en una hoja de cálculo
(excel) con varias pestañas para adecuarla a nuestra
empresa, llegando a bases sobreflujo de efectivo y

eliminando lo que está pendiente de pago por
diferencias.
La idea es sencilla, siempre y cuando, tengamos un buen
manejo de las hojas de cálculo y sigamos estudiando este
nuevo impuesto.

IETU, determinación con base en la contabilidad
Bases
Ley del IETU.
Decreto de estímulos del 5 de noviembre de 2007.
3ª, 4ª y 6ª Modificaciones a la RMF, DOF 31 de diciembre de 2007,15 de febrero y 30 de abril de 2008.
Portal de SAT: buscar a diario todo lo que se publiquen sobre el IETU.
Decreto del 4 de marzo de 2008.
Facilidades administrativas, DOF 9 de mayo de 2008.
Balanza de comprobación mensual y cédulas analíticas para separar lo que viene de 2007.
Hoja de excel para introducir todos los datos y que se hagan los cálculos de manera automática.
Procedimiento
Seestudia la Ley del IETU, las modificaciones a la RMF, los decretos y las facilidades administrativas, hasta
que queden bien comprendidos con ayuda de ejemplos de la revista Consultorio Fiscal.
Se abre en la hoja de excel una pestaña para el cálculo anual de IETU, ISR y contable.
Se abre otra pestaña para incluir los datos mensuales de la contabilidad y las cédulas de trabajo.
Tenemos unatercera pestaña, en donde aparece la hoja de ayuda del SAT, en donde se deben registrar los
INPC y los datos de información adicional, los demás datos se arrastran de la pestaña 2.
Se determinan los ingresos del periodo y los pendientes de cobro, separando los de 2007.
Se determinan las deducciones y erogaciones contables, se le disminuyen las que no son deducibles en
IETU y, finalmente, se lesdisminuye lo que esté pendiente de pago.

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Facultad de Contaduría y Administración

Se determinan las deducciones adicionales por activos adquiridos de septiembre a diciembre de 2007 y se
aplican las deducciones por pagos de noviembre y diciembre de 2007, cuando se tiene el 80% de operaciones
con el público en general.
Se determinan todos los créditos aplicables a la empresa y seactualizan para determinar el IETU del
periodo.

IETU, determinación con base en la contabilidad y otros aspectos

Nota: Se debe preparar por separado el pago provisional de ISR se acredita y, en su caso, se paga el IETU
correspondiente. Se puede reducir el pago provisional de ISR y de IETU en 3%, para aprovechar el gran
estímulo del Decreto.

Pensemos cuánto cobramos en el mes, considerandosólo ingresos de 2008, sin incluir los cobros de 2007.
¿Complicado?
Recordemos algunos puntos importantes para la
determinación de los pagos provisionales:

I. Ingresos acumulables para IETU
1. Los pagos provisionales de IETU se calculan en
forma independiente como en el ISR, por periodo,

no por mes, el de enero por un mes, el del periodo
enero a febrero por dos meses, etcétera.
2. Sólose consideran los ingresos efectivamente
cobrados, sin considerar los cobros provenientes
de 2007 ó anteriores.
3. Cuando se cobra a clientes o se paga a proveedores
se considera que el importe se aplica al adeudo
más antiguo, salvo que exista una razón de
negocios.

Ejemplo considerando que se tienen ingresos y gastos sólo con 15% de IVA. Cuando se tienen otras tasas de
IVA en suempresa, la cédula de trabajo se va complicando.

Mi empresa S.A. de C.V.
Determinación de la base de IETU 2008
Cálculo mensual sobre flujos de efectivo, a partir del año 2008
Ingresos para IETU cobrados del periodo

Concepto

Enero-08

Ventas netas del mes (facturadas)

80,000

Venta de activos fijos (facturados)

Febrero-08
85,000

Marzo-08

Abril-08

90,000

95,000...